第四章审计方法和审计目标教程.ppt

Slide 1-## 审计方法的概念 审计方法： 是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称 审计的一般方法 顺查法： 按照经济活动发生的先后顺序，依次从起点查到终点的审计方法。 审计程序： 审查原始凭证及记账凭证 结合凭证查账簿 根据账簿审阅会计报表 顺查法的查账要点： （1）审查原始凭证的合法性、真实性和有效性。 （2）根据原始凭证核对记账凭证，以查明记账凭证是否按实际用途如实填写。 （3）根据记账凭证审查会计账簿，了解该项业务发生的来龙去脉。 （4）根据会计账簿期末余额审查会计报表。 【案例分析】 查账人员8月10日在审查北京市中环电器公司6月份的原始凭证时，发现6月23日从红山文化用品公司购入海尔柜式空调2台，查账时只看见一张发票而未见付款凭证及验收单（作为用品用具）。办公部门领用空调记账凭证将其价值一次转入管理费用 【疑点】 ●空调属于家电类商品，红山文化用品公司也销售空调？ ●柜式空调是高价耐用品，为什么作为“用品用具”在低值易耗品中列支？ ●为何直接冲减应收账款？ ●为何在领用空调机时将其价值一次性计入管理费用？ 审计的一般方法 逆查法： 按照经济活动进行的相反顺序，从终点查到起点的审计方法。 审计程序： 审查会计报表 发现错弊和问题 有针对性地依次审查和分析报表、账簿和凭证 逆查法的查账要点： （1）审阅会计报表各有关项目之间的勾稽关系，注意观察是否存在奇异数字，如果发现某一数字出现异常变化，则可将其列为查账重点； （2）根据查账重点审查相关会计账簿； （3）根据相关会计账簿提供的线索审查会计凭证 查账人员2008年2月18日在审查北京市中环电器公司2007年度会计报表时，发现利润表中“营业成本”项目本期金额与上期金额相比有异常变化，因此决定将其列为查账重点，对其所涉及的相关资料进行追踪审查。 【疑点】 ： ①营业收入项目本期金额比上期金额增加4.92%，其他项目金额的变化也不大，但营业成本项目本期金额与上期金额相比却增加44.16%，造成营业成本大幅上升的原因是什么呢？ ②从“主要商品产品生产成本表”中发现，吸尘器的单位成本比上期增加了43.33%，上升幅度较大。 ③12月4日、10日、16日、24日生产乙型打印机领用材料的时间间隔、金额一般无大的波动变化，但12月24日刚领用材料733 500元，25日第31号记账凭证反映又领用材料2 028 800元，且金额远远大于正常领用的情况，为什么？ ④从记账凭证中可以看出，生产吸尘器领用材料的记账依据是正确的，不存在记错账户的情况，但记账凭证中未列出领用材料的明细科目，是否所领材料不是用于吸尘器的生产？ ⑤从“领料单”中可以看出，该笔材料是工程队领用，不是吸尘器生产车间为生产产品而领用的，但为什么要记入生产成本呢？ 顺查法、逆差法程序图 审计的一般方法 详细审计： 对全部资产进行清查，对全部账目进行检查 审计程序：与会计记账程序一样 原始凭证 记账凭证 账簿 收益确定 会计报表 抽样审计： 将客户的全部经济活动作为一个总体，从中抽取一部分，依会计凭证、账簿到报表进行逐一核对，并依据样本审计的结果推断总体的情况，对客户的此财务报表提出意见 审计程序：仍遵循会计记账程序一样 但审计范围缩小 审计技术方法体系 审阅法： 通过详细阅读和审查，检查经济业务是否合法规，经济资料是否真实正确，是否符合会计准则 审阅原始凭证、记账凭证、账簿、报表、其他资料： 审计人员在审查某企业12月份销售收入业务时，发现一张记账凭证的记录为“借：应收帐款200 000元，贷：销售收入200 000元。”按常规，作为记录产品销售收入的记账凭证，应附有产品销售发票的会计入账联等其他单据，但这张记账凭证却未附任何原始凭证。 审计署京津冀特派办查处某走私案时，在初查受挫的情况下发现，发票来源与货款支付严重背离，由此使整个案件审计峰回路转，以发票为抓手把走私感光材料3亿元、虚开增值税专用发票，偷逃税款5100万元一案查个水落石出 查账人员2007年8月26日在审阅北京市中环电器公司6月份的原始凭证时发现一张借支单有疑点，请你先仔细看一下，想一想，记录并分析疑点。 ①业务员在市区内参加市工贸系统工作经验交流会,需要预借一万多元的差旅费吗? ②一次性付出一万多元的现金是否违反了现金管理规定