新营业税暂行条例及其实施细则相关政策解析解析.ppt

营业税相关政策解析之一确认纳税义务人问题 对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指： 1．在境内载运旅客或者货物出境。 2．在境外载运旅客或者货物入境。 3．在境外发生载运旅客或者货物的行为。 　本通知自2010年1月1日起执行 营业税相关政策解析之二视同发生应税行为问题 　第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： (二)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为。 营业税相关政策解析之三营业额问题 （一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 营业税相关政策解析之三营业额问题 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 细则第十六条规定， 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 营业税相关政策解析之四混合销售征税问题 《细则》第六条　一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。 营业税相关政策解析之四混合销售征税问题 《细则》第七条　纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 营业税相关政策解析之五纳税义务发生时间问题 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。 条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 营业税相关政策解析之五纳税义务发生时间问题 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人发生本细则第五条所称将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 纳税人发生本细则第五条所称自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 营业税相关政策解析之六纳税地点问题 营业税纳税地点的特殊规定 细则第二十六条 按照条例第十四条规定，纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 营业税相关政策解析之七税目税率问题 营业税税目税率表 一、交通运输业3% 二、建筑业3% 三、金融保险业5% 四、邮电通信业3% 五、文化体育业3% 六、娱乐业5%-20% 七、服务业5% 八、转让无形资产5% 九、销售不动产5% 营业税相关政策解析之七税目税率问题 转让无形资产税目范围: 原有规定（六项列举）。（一）转让土地使用权;（二）转让商标权（三）转让专利权（四）转让非专利技术（五）转让著作权（六）转让商誉 转让海域使用权是否征收营业税？出租海域行为是否征收营业税？无形资产税目的扩围——自然资源使用权 财税【2012】6号文件 营业税相关政策解析之七税目税率问题 纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。 娱乐业我省已调整:辽宁省政府于2009年下发了《关于调整全省娱乐业营业税税率等有关问题的通知》 将歌厅、舞厅、网吧等娱乐项目营业税税率由20%降为10%； 将高尔夫球由20%降为7%； 台球、保龄球仍按5％的税率征收营业税 上述规定从2009年1月1日起执行。 营业税相关政策解析之七税