金融企业会计学_06电子联行往来解析.ppt

《教育心理学》导学策略 张凯林 第六章 联行往来业务的核算 第一节 联行往来业务概述 一、联行往来的意义 联行往来是指同一银行系统内部各行处间因办理支付结算和内部资金调拨等业务所发生的资金账务往来。 联行系统内的分支机构需由其总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，方可具备联行资格。 二、联行往来的内容及分类 （一）联行往来的内容 商业银行与中央银行之间的往来主要包括商业银行向央行送存或提取现金、缴存存款、向央行借款、办理再贴现、通过央行办理大额汇划款项等业务； 各商业银行之间往来主要包括同城同业往来、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等业务。 （二）联行往来的分类 按参加清算的行处的区域范围不同分为境内联行往来和港澳及国外 境内联行往来又分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来 按核算形式的不同分为集中清算制和分散核算制 按是否通过电子通讯专用网清算资金分为电子联行往来和非电子联行往来。 三、联行往来的管理模式 “一级法人，多级经营” “统一领导，分级管理” 全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三级联行往来核算体系，采取总行、分行、支行三级管理体系。 （一）系统内全国联行往来 系统内全国联行往来核算是指全国范围内，不同省、自治区、直辖市联行之间的资金账务往来。 总行核准颁发全国联行行号、全国联行业务专用章 （二）分行辖内往来 分行辖内往来又称为省辖往来。 各省的省分行颁发省辖行号、省辖联行专用章 （三）支行辖内往来 支行辖内往来又称县辖往来是指县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各机构之间的资金账务往来。 支行颁发县辖行号和县辖联行业务专用章。 四、联行往来核算的基本形式 联行往来业务的基本做法是：直接往来、及时对账 发出信息的一方称发报行，接受信息的一方称收报行 1．分散对账，指收报行根据有关对账信息予以对账。 2 ．集中对账，是由发报行、收报行编制往账报告和来账报告，集中报送管辖行，由管辖行集中核对。 3 ．直接对账，直接对账是指往来双方直接核对往来账项。 五、联行往来的核算要求 （一）树立全局观念，详尽填写报单 （二）恪守信用，规范运行 （三）结算资金，及时清算 （四）流程透明，提高效率 （五）严格遵守规章制度，减少资金汇划差错 第二节 全国联行往来的日常核算 . 全国联行往来是指人民银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间，通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来，是总行与所属各级分支机构间以及跨省、自治区、直辖市各机构间的资金账务往来，是国内联行往来体系中跨度最大、涉及范围最广的往来层次。 . 一、全国联行往来的基本做法 全国联行往来是根据统一管理、分级负责、简便适用、严密监督的原则，采用直接往来、分别核算、集中监督和年度结平的办法处理联行业务。 （一）划分往账和来账两个系统 （二）运用联行报单贯穿联行往来账务 （三）总行电子中心集中监督  （四）划分年度，结平资金 集中式和分散式的区别： 1 ．对账部分。对账分为两种，一种是由总行负责对账，另一种由各个收报行负责对账。 2 ．联行报单不同，一种是四联式，另一种是三联式。 二、会计凭证的设置 联行凭证又称联行报单，它是全国联行往来核算使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来账务的依据。 1．邮划报单（邮划借方报单和邮划贷方报单）2．电划报单（电划借方报单和电划贷方报单） 3．电划补充报单（电划借方补充报单和电划贷方补充报单）  附式6-1 中国××银行邮划贷方报单（来账卡片）1. 附式6-2 中国××银行邮划借方报单（来账报告卡）2. 附式6-3 中国××银行邮划贷方报单（往账报告卡）3. 三、办理全国联行往来的其他工具 （一）全国联行行号 全国联行行