表外业务与金融机构.pptVIP

信息披露原则 我国目前还只是要求上市金融机构公开披露会计信息。 从已上市的金融机构信息披露情况看, 多数遵循的是《企业会计准则》及《金融企业会计制度》； 从披露的内容上看, 大多只介绍本金融机构开展的表外业务的种类、到期日及期初、期末余额等方面的信息, 而对表外业务的风险, 如信用风险的敞口计量、信用风险的缓解技术并未做出具体的披露要求。 第*页 审慎会计制度原则 三、审慎会计制度原则 巴塞尔委员会指出，改进会计准则也是有效促进监管的必要措施，并且应对如何评估衍生产品业务以及它们对资产负债表中的资产、负债和所有者权益及盈亏的影响加以明确。同时，委员会呼吁制定会计准则的组织和监管当局继续完善会计制度，并在可能的条件下，协调有关国际性银行和其他金融机构有关衍生产品业务的会计准则。 第*页 审慎会计制度原则 国际会计准则委员会对表外业务的会计揭示问题作了以下规定： （一）在对表外业务进行会计揭示时，一般仍应坚持“权责发生原则”和“审慎原则”。 （二）表外业务各项目应在资产负债表的正面，合计金额的下端用附注形式反映出来。 （三）对表外业务中的避险交易和非避险交易有不同的处理方法。 第*页 审慎会计制度原则 中国在表外业务会计制度规定的现状： 表外业务会计制度的规定不够健全。 《金融企业会计制度》中并没有具体规定表外业务的核算, 只是在或有事项中简单规定了或有资产和或有负债的确认时间及一般标准。 第*页 内部控制原则 四、内部控制原则 金融机构表外业务的风险计量和防范都必须以完善的内部控制体系为前提条件； 监管部门对金融机构表外业务监管的基础是监督银行建立有效的内部控制体系，健全的内部控制体系可以说是金融机构风险防范的第一道防线。 第*页 内部控制原则 金融机构在进行衍生工具风险管理时，应考虑的主要因素： （一）风险管理程序监督机制 (二)风险管理程序 （三）内部控制和审计 第*页 内部控制原则 （一）风险管理程序监督机制 风险管理程序监督机制主要包括： 1.董事会的监督 2.高层管理部门的监督 3.风险管理人员职责的独立性原则 第*页 内部控制原则 (二)风险管理程序 健全的风险管理程序包括： 1.风险的计量 2.风险的限制 3.风险的报告 4.风险管理的评估和检查 第*页 内部控制原则 （三）内部控制和审计 为确保内部控制的有效性，金融机构应考虑自身的整体控制环境 。 目前，我国银行对表外业务的内部控制体系还很不完善 ，其原因如下： 产权制度的不健全和现代企业制度的缺失使得国有商业银行对风险的认识还不够，因而疏于对内部控制体系的建设。 内部控制体系的不完善还与我国银行表外业务起步较晚有关 第*页 * 商业信用证（L/C） （一）商业信用证（L/C） 商业信用证业务是金融机构担保业务的一种，主要发生在国际贸易结算中，属于银行信用对商业信用的担保。 在进出口业务中最常使用的结算方式为商业跟单信用证 。 跟单信用证是一个有条件的银行付款承诺，就是银行根据买方（进口商）的要求和指示，向卖方（出口商）开立的在规定的期限内凭与信用证条款相符的单据支付一定金额的书面承诺。 课后练习题。P375 T17 第*页 商业信用证（L/C） 从银行的角度看，商业信用证业务是一种重要的表外业务。 在该业务中，银行以自己的信誉为进出口商之间的业务活动提供担保，要求开证申请人（进口商）交足一定比例的押金，并且银行还可以收取一定的手续费 。 商业信用证是银行获取收益的一条重要途径，同时，进口商所缴纳的押金在减小信用证风险的同时也为银行提供了一定的流动资金。 信用证手续费收入应该超过信用证的预期违约风险，它等于违约的概率乘以信用证的预期净支出，净支出是考虑了对违约进口商资产的追回和监督成本的净支出。 第*页 商业信用证（L/C）对应的风险 1.信用风险——商业银行可能面临由于开证方资信和资金实力等问题或者由于市场因素或者其他原因引起开证申请人财务状况恶化，使开证申请人无力支付货款或不愿意支付货款而带来的信用风险 。 2.操作风险——指银行在开立、议付信用证及审单过程中业务人员违规操作或疏忽给银行带来的风险。 巨额存款不翼而飞 欺诈 3.国家风险——进出口商所在的国家政治、经济是否稳定，法律、法规是否有健全以及对贸易、外汇管制的情况等都会给银行带来一定的风险。 第*页 备用信用证（SLC） （二）备用信用证（SLC） 备用信用证是金融机构根据开证申请人的请求，对申请人开立的承诺承担某种义务的凭证。 开证行在开证申请人未能履行其应履行的义务时，受益人只要凭备用信用证向开证行提交开证申请人未履行义务的声明或证明文件，即可获得开证行的偿付，开证行一旦付款，开证申请人必须补偿开证行的损失，即银行对开证申请人有追索权。 备用信用证只是一