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第三章 复式记账 本章学习目的 第三章 复式记账 二、记账方法的种类 （二）复式记账 复式记账 第二节 借贷记账法 借贷记账法的产生 起源于13、14世纪的意大利，最初“借”、“贷”两字的含义，借贷资本家对于收进代管的款项，记在贷主的名下，表示债务（应付款） ；对于付出借出的款项，记在借主的名下，表示债权（应收款） 。 为了求得账簿记录的统一，后来对于非货币资金业务，也以“借”、“贷”两字记录其增减变动情况。这样，“借”、“贷”两字就逐渐失去原来的含义，而转化为纯粹的记账符号，成为会计上的专门术语。 经历了佛罗伦萨簿记、热那亚簿记、威尼斯簿记逐步完善 。 卢卡·巴其阿勒在《算术、几何与比例概要》一书中第一次系统地介绍了借贷记账法，并在理论上作了较为系统的论述，借贷记账法从此基本定型。 （一）理论依据：会计等式 1、基本等式：资产＝负债＋所有者权益 2、补充等式：利润=收入—费用 3、扩展等式：资产=负债+所有者权益+利润 即：资产+费用=负债+所有者权益+收入 （二）记帐符号：借、贷 ◆主要作用：表示账户中相对立的两个方向。 “增加”或“减少”； 借方（左方） 贷方（右方） 各类帐户的具体结构推导：P38 资产＋费用(及成本)=负债＋所有者权益＋收入 Ａ、等式同一边帐户的结构是相同的 Ｂ、等式两边帐户的结构是相反的 Ｃ、帐户的余额方向一般情况下与增加方相一致 Ｄ、帐户的结构与资产负债表（P154）是相联系的 习 题 ( 四)借贷记账法的记账规则P41 1、内容： ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 （2）种类： Ａ、简单分录：一借一贷 Ｂ、复合分录：一借多贷、一贷多借 Ｃ、复杂分录：多借多贷 （3）会计分录的编制步骤： Ａ、分析经济业务所涉及的帐户 Ｂ、分析帐户的性质及增减变动情况 Ｃ、确定记帐方向和金额 Ｄ、贯彻记帐规则 （4）会计分录的列示方法： Ａ、先借后贷,借在上贷在下; Ｂ、借贷错开一个字的位置; Ｃ、复合分录一借多贷贷和贷对齐,可以只写一个贷字.一贷多借借和借对齐,可以只写一个借字. 会计分录编制举例P46业务 （5）借贷记账法的过账。P50 A、开设账户并记入期初余额。 B、根据会计分录登记账户。 C、结出本期发生额及期末余额。 （五）试算平衡P44 １、概念 ２、试算平衡的内容 （1）余额：资产＝负债＋所有者权 借方余额合计=贷方余额合计 （2）发生额：有借必有贷，借贷必相等 借方发生额合计=贷方发生额合计 （4）试算平衡的方法：编制试算平衡表 P44 六、借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 试算平衡表的编制 综合举例：P45 习题： 1、P49 2、P51习题二 《基础会计》测验一 一、资料： 资料1、A企业2011年1月1日各账户余额如下： 库存现金 3,000 短期借款 210,000 银行存款 140,000 应付职工薪酬 12,000 应收账款 60,000 应付账款 58,000 原材料 100,000 应交税费 3,000 库存商品 80,000 实收资本 600,000 固定资产 500,000 资料2、A企业2月份发生下列经济业务： （1）以银行存款偿还短期借款100，000元。 （2）以银行存款20，000购入设备一台。 （3）收到购货方归还前欠货款40，000元存入银行。 （4）从银行提取现金10，000元备发工资用。 （5）以现金12，000元支付职工工资。 （6）以银行存款20，000元偿还前欠C单位货款。 （7）收到B公司投资款100，000元存入银行。 （8）经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠某单位货款30，000元转为资本。 （9）某债务人以一批原材料抵偿所欠本企业货款16，000元，材料已入库。 （10）经与银行协商并经银行同意，将本企业短期借款100，000元转为长期借款。 二、要求： 1、根据资料1开设账户，并登记期初余额。 2、根据资料2编制会计分录，并记入有关账户。 3、结出各账户本期发生额和期末余额。 4、编制试算平衡表，进行账户发生额和余额的