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财务报告呈报与分析 财务报告分析概述 财务报告分析概述 一、财务报告分析的目的与目标 二、财务报告分析方法 财务报告分析的定义 所谓财务报告分析是指以财务会计报告为主要依据，采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，从而对企业的财务状况、经营情况及其业绩作出判断、评价和预测的过程。 信用分析—收益分析——内部分析——财务报告分析体系 财务报告分析的目标 财务报告分析的根本目标应该是充分利用财务报告所揭示的信息，使之成为经济决策的依据。但是不同的分析主体和分析服务对象，其目的和关心的问题不一样。因此，不同的财务报告分析主体和和财务报告分析服务对象所关系问题的不同，构成了财务报告分析的目标。 这包括了内部的也包括了外部的。 投资者、债权人、经营管理者、政府、员工、关联单位、社会公众 财务报告分析方法 1、概测 2、比较分析法 3、趋势分析法 4、比率分析法 5、因素分析法 6、综合分析 概测 1、资产负债表的分析— 资产规模、分布 负债水平与结构 权益结构与变化 变化原因 利润表（利润的形成） 概测 2、利润表的分析— 不同利润的形成 利润的构成要素 利润的变化趋势 企业经营中存在的问题 揭示企业运营的实质 概测 3、现金流量表的分析— 钩稽关系分析 构成分析 趋势分析 比较分析法 （1）概念 比较分析法是将相关财务数据或财务指标数值与所确定的标准进行对比分析，计算其存在的数量差异，并进一步分析差异产生的原因或以此推测指标变动趋势的一种分析方法 比较分析法 （2）比较数据 绝对数比较 相对数比较 比较分析法 （3）比较标准 当期计划或预算指标 上期指标或历史最好水平 同行业平均水平 国内外同行业先进指标 比较分析法 （4）比较方法 横向比较法： 1.绝对值增减变动=分析期指标-基期指标 2.增减变动率（%）=变动绝对值/基期指标*100% 3.变动比值率=分析期指标/基期指标*100% 例：某公司2009年的净利润为60万，2010年的净利润为90万。 2010年与2009年比较，净利润绝对值增减变动为30万，增长了50%，2010年的净利润为2009年的150%。 比较分析法 纵向比较法：编制共同比报表（common-size） 第一，确定报表中个项目占总额的比重或百分比 第二，通过个项目的比重，分析个项目在企业经营中的重要性。 第三，将分析期各项目的比重与前期同项目比重对比，研究各项目的比重变动情况 资产负债表的共同比报表通常以资产总额为基数，利润表的共同比报表通常以营业收入为基数。 比较分析法 需要注意的问题： （1）指标内容、范围和计算方法的一致性 （2）会计计量标准、会计政策和会计处理方法的一致性 （3）时间单位和长度的一致性 （4）企业类型、经营规模和财务规模以及目标大体一致 趋势分析法 （1）概念 趋势分析法是对公司不同时期的财务信息进行比较，以便发现公司财务经营状况的变动规律及变动趋势，进一步可以借助统计或数学模型，在对原有资料进行分析的基础上，对公司未来较长时期的动态状况进行分析预测。 趋势分析法 （2）步骤 第一，计算趋势比率或指数。定期指数；环比指数 第二，根据指数计算结果，评价与判断企业各项指标的变动趋势及其合理性 第三，预测未来的发展趋势 比率分析法 比率分析法是指将财务数据中彼此存在某些内在关联关系的两个或两个以上要素的数值相除，计算其相应比值即比率的方法。 比率分析法 需要注意的问题： （1）计算比率的子项和母项必须具有相关性，把不相关的项目进行对比是没有意义的。 （2）计算比率的子项和母项必须在计算时间、范围等方面保持口径一致。 （3）财务比率分析可与其他分析方法相结合。 因素分析法 通过分析影响财务指标数据的各个构成要素，寻找造成综合指标变动的主要原因。 因素分析法 连环替代法用来计算几个互相联系的因素对综合指标及项目的影响程度，通过这种计算可以衡量各项因素影响程度的大小，连环替代法是对结构指标或财务比率指标中综合性项目的进一步内部结构分析，即对影响或决定综合指标或项目的构成因素及其对综合指标或项目的影响程度作出测定或评价。 如，总成本、利润总额、净资产报酬率等 因素分析法 例题1，对综合指标构成因素的分析： 某企业2011年12月31日资产负债表中存货各项累计数为1000万元，年初数是1400万元，那么存货的平均余额是1200万元，当年销货成本为8400万元。该企业2011年计划存货平均余额为1000万元，计划销货成本为8000万元。那么该企业的计划周转次数是8次，实际周转次数是7次。可以采用连环替代法对影响周转次数的构成因素进行结构分析。 因素分析法 ①计划周转次