第3章全面预算体系(自编)-财务管理案例.pptVIP

第3章全面预算体系(自编)-财务管理案例.ppt

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* 五、全面预算程序 本年下达下年预算总目标 下属单位报送下年预算目标 汇总审核下达下年预算目标 下属单位上报下年预算 编制企业下年度总体预算 * 第三节 筹资数量预测 一、筹资数量预测的基本依据 法律方面的规定 企业经营与投资的规模 其他因素 * 二、筹资数量预测方法 因素分析法 回归分析法 营业收入比例法 * (一)营业收入比例法 1.概念 营业收入比例法----根据营业业务与资产负债表和利润表项目之间的比例关系,预测各项目资本需要额的方法.一般借助预计利润表与预计资产负债表. * 项目 2008年实际数(1) 占营业收入的比例(%)(2) 2009年预计数(3) 营业收入 减:营业成本 销售费用 管理费用 财务费用 15000 11400 900 1620 600 100 76.0 6.0 10.8 4.0 18000 13680 1080 1944 720 营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 480 50 80 3.2 —— —— 576 60 96 利润总额 减:所得税 450 112.5 3.0 —— 540 135 税后净利 337.5 —— 405 2009年预计利润表 * 项目 2008年实际数(1) 2008年销售百分比(%)(2) 2009年预计数(3) 资产: 现金 应收账款 存货 其他流动资产 固定资产 75 2400 2610 10 285 0.5 16.0 17.4 — — 90 2880 3132 10 285 资产总额 5380 33.9 6397 负债及所有者权益: 应付票据 应付账款 其他流动负债 长期负债 500 2640 105 55 — 17.6 0.7 — 500 3168 126 55 负债合计 3300 18.3 3849 实收资本 留用利润 1250 830 — — 1250 1032.5 所有者权益合计 2080 — 2282.5 追加外部筹资额 265.5 负债及所有者权益总额 5380 — 6397 * 预计资产负债表的编制过程: 一、取得2008年资产负债表资料,计算其敏感项目与营业收入的比例 二、用2009年预计营业收入乘以第(2)栏所列的百分比,求得各敏感项目金额 三、确定2009年留用利润增加额及资产负债表中的留用利润累计额 留用利润增加额:540 ×(1-25%) ×50%=202.5万 留用利润累计额:830+202.5=1032.5万 外部筹资额=468-202.5=265.5万 四、加总预计资产负债表的两方 2009年已有负债及所有者权益:6131.5万 2009年预计资产总额:6397万 外部筹资额=6397-6131.5=265.5万 * 2.营业收入比例法基本思路 编制预计利润表,预测留用利润 编制预计资产负债表,预测外部筹资额 按预测模型预测外部筹资额 * 3.营业收入比例法注意事项 资产负债表项目要区分敏感项目与非敏感项目 预测模型的基本原理 * (二)回归分析法 例:BW公司生产某产品相关数据。预计各月总成本与产量之间的关系如下表。预测当产销量为18,000台的总成本。 序号 某产品 销售量(台) 某产品 成本(元) 序号 某产品 销售量(台) 某产品 成本(元) 1 12500 233,375 7 13300 240,500 2 12700 234,500 8 13500 240,650 3 12800 234,600 9 13600 242,680 4 13200 236,500 10 13800 244,000 5 13400 238,560 11 13900 245,000 6 13500 240,600 12 13800 246,000 * * 补充:财务控制 财务控制是指财务人员(部门)通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动进行指导、组织督促和约束,确保财务计划(目标)实现的管理活动。它是财务管理的重要环节或基本职能,与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理循环(或称财务管理环节)。 * 财务控制系统及控制原理 设计内部控制制度的基本原理是将业务工作进行合理的分工和协调,并以一定的顺序、手续,明确当事人的责任和权限,将财产实物的经办人与会计工作人员完全独立开来。处理每一项经济业务的全过程,必须有两个或两个以上人员参与,以形成彼此制约、相互监督的作用。财务控制也仍然遵循此原理。在财务控制系统中,包含了组织系统、信息系统、考核制度和激励机制等内容。 * 财务控制应遵循

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