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第十章 财务分析 第二章 财务报表分析 （Financial Analysis） 燕山大学经济管理学院旅游系 财务分析在财务管理中的作用 第3章 财务报表分析 财务报表是根据统一规范编制的反映企业经营成果、财务状况及现金流量的会计报表。 基本财务报表包括： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （财务报告） （4）附表和附注； （5）文字说明等。 第一节 财务报表及其结构 一、财务报表的构成 财务报表主要是指资产负债表、损益表和现金流量表三张报表。 财务报告除资产负债表、损益表和现金流量表外，还有报表附注和财务情况说明书。 1．资产负债表 资产负债表是反映公司某一特定日期财务状况的静态报表。 由公司的资产、负债和所有者权益等三部分构成。 资产＝负债＋所有者权益 根据这一会计等式，按一定的标准和顺序将企业的资产、负债和所有者权益进行适当排列而成。 通过对资产负债表的分析，可以了解公司的经营业绩、资本结构、偿债能力和财务弹性，确定经营活动的规模和公司的发展潜力，从而为财务决策提供依据。 资产负债表的结构 2．损益表 损益表又称收益表，是一张动态报表 利润表是总括反映企业在一定期间的经营成果及其分配的动态财务报表。 。 收入-成本费用=利润 我国的利润表采用多步式格式，分为主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润五个步骤，分步反映净利润的形成过程。 利润表项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 3．现金流量表 现金流量表是反映公司一定时期现金和现金等价物流入和流出情况的财务报表。 现金流量表是综合反映一定会计期间内现金来源和运用及其增减变动情况的动态报表。 它是从现金的流入和流出两个方面揭示企业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。 现金流量表项目 经营现金流入 经营现金流出 经营现金流量净额 投资现金流入 投资现金流出 投资现金流量净额 筹资现金流入 筹资现金流出 筹资现金流量净额 补充：财务报表附注与财务情况说明书 财务报表附注是为帮助理解财务报表的内容而对报表的有关项目等所做的解释，其内容应包括： (一)不符合会计核算基本前提的说明； (二)重要会计政策和会计估计的说明； (三)重要会计政策和会计估计变更的说明； (四)或有事项和资产负债表日后事项的说明； (五)关联方关系及其交易的披露； (六)重要资产转让及其出售的说明； (七)企业合并、分立的说明； (八)会计报表中重要项目的明细资料； (九)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明： (一)企业生产经营的基本情况； (二)利润实现和分配情况； (三)资金增减和周转情况； (四)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 二、财务报表分析的目的和程序 财务报表分析是利用一定的技术方法，对财务报表数据及相关资料进行加工和处理的过程。 财务分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况，为改进企业的财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。 是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据，是挖掘潜力、改进工作、实现理财目标的重要手段，是合理实施投资决策的重要步骤。 财务分析只能发现问题，而不能提供解决问题的现成答案，只能作出评价而不能改善企业的状况。 （2）按比较内容分类（比什么？） 1）比较会计要素总量——比较报表项目的总金额。如：利润总额、净利润、净资产、总资产等。 2）比较结构百分比——比较结构百分比报表。 结构报表是将编制的财务报表中的某一关键性项目金额作为共同基数并定为100％(一般以资产负债表中的资产总额、损益表中的营业收入和现金流量表中的现金流入量等)，然后分别计算其他有关项目占共同基数的百分比，以揭示出财务报表各项目在总体结构中所占比例的一种报表形式。 3）比较财务比率——比较财务比率指标，如：流动比率、速动比率。 比率分析法是根据财务报表，通过分析两个或几个相互联系的指标之间的相互关系来计算出比率，揭示公司财务状况和经营成果的一种分析方法。 从使用的报表看，比率分析包括： 同一报表各相关项目之间的比率计算分析，如负债与资产的比率等； 不同报表各相关项目之间的比率