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国家税收大题概括 第二章《增值税》 例1、一电视机厂为增值税一般纳税人，在03年6月份销售给某百货商场彩电1000台，每台不含税价款2000元，另向购买方收取装卸费3510元，求本月的销项税额。 当期销项税额＝（1000×2000＋3510/1＋17%）×17%＝340510元 例；一百货商场为增值税一般纳税人，05年10月采取有奖销售电冰箱100台，每台2800元，奖品为电子石英手表，市场零售价200元，共计送出50只，计算销项税额 当期销项税额 ＝（2800×100＋200×50）÷（1＋17%）×17% ＝42136.75元 例2、某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理拟定了三种促销方案：1、商品八折销售；2、购进满100元赠送30元的商品；3、购物满100元，返还20元的现金。假定销售额为100元的商品其成本为70元(含税)。消费者同样购买100元的商品，商场选择哪一种方案最有利。 解：1、应纳增值税 =80÷（1＋17%）×17%-70 ÷（1＋17%）×17% =1.45 收益额=80-70-1.45=8.55 2、销售商品应纳增值税=100÷（1＋17%）×17%-70 ÷（1＋17%）×17%=4.36 赠送商品应纳增值税额=30 ÷（1＋17%）×17%-21 ÷（1＋17%）×17%=1.31 收益额=100-21-70-5.67=3.33 3、应纳增值税额=100÷（1＋17%）×17%-70 ÷（1＋17%）×17%=4.36 收益额=100-70-20-4.36=5.64 例3、某空调厂是增值税一般纳税人，04年7月销售给某饭店中央空调机一套计190万元，收取包装费2万元，安装调试费3万元，该空调厂当期购进材料，取得增值税专用发票，价税分别为80万元、13.6万元。试根据上述资料计算该企业当期应交增值税。 解：当期销项税额＝（190＋2＋3）/（1＋17%）×17%＝28.33万元 当期进项税额＝13.6万元 当期应纳税额＝28.33-13.6＝14.73万元 例4、①某商场（为一般纳税人）月初从某羊绒杉厂购进1000件羊绒衫，单价380元； ②当月批发给几个个体商店700件，价税合并单价是550元；商场零售200件，价税合并单价是600元。 请计算商场当月销售羊绒衫的应纳税额。 解：当月销项税额 ＝550÷（1＋17%）×700×17%＋600÷ （1＋17%）×200×17%＝73376.59（元） 当月进项税额＝380×1000×17%＝64600（元） 当月应纳税额＝73376.59－64600＝8776.59（元） 例5、甲商场（为一般纳税人）7月份发生如下购销业务： ①销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元。 ②本月购进货物600万元已取得专用发票，发票上注明的税金为102万元。但该批进货只付款500万元，所欠款项已协商好下月15日前付清。 ③商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。 ④购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金为1020元。 ⑤向小规模纳税人购买售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。 根据以上业务计算甲商场7月份应交纳的增值税 解：（1）当期销项税金 =（200+150+100）×17%+0.4÷（1＋17%）×17% =76.558（万元） （2）当期进项税金=1020元=0.102（万元） （3）当期应纳税金 =76.558–0.102=76.456（万元） 例6、2002年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，当月发生如下经济业务： ①9月3日，向各大商场销售电视机2000台，每台不含税销售单价5000元，开具增值税专用发票。 ②9月6日，发货给外省分支机构200台用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费200元。 ③9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型电视机。销售新型电视机100台，含税单价为5850元，每台旧型号电视机折价为500元。