l外籍人员在中国缴纳个税的咨询解答中英对照版本.docVIP

?外籍人员在中国缴纳个税的咨询解答（中英文对照） 一、外籍人员在中国的纳税义务如何确定？ 外籍人员在中国的纳税义务，主要是考虑其是居民纳税人还是非居民纳税人。居民负有全面纳税义务，非居民只负有部分纳税义务。 ? 二、非居民纳税人纳税义务如何确定？ 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在中国境内居住时间不满1年的个人，为非居民纳税人，具体纳税义务如下： 1、无住所而在一个纳税年度在中国境内连续或累计居住时间不超过90日或税收协定规定的期限，属于境内短期停留人员，且不在境内常设机构担任固定职务的，就其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人支付或者由境内机构场所负担的部分征税。 2、无住所而在一个纳税年度在中国境内连续或累计居住时间超过90日或税收协定规定的期限的，就其实际在中国境内工作期间取得的来源于中国境内和境外的所得缴纳个人所得税。三、居民纳税人纳税义务如何确定？ 在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，为居民纳税人，具体纳税义务如下： 1、在中国境内有住所，应就其境内和境外一切所得一并缴纳个人所得税。 2、在中国境内无住所，但居住时间在1年以上不满5年的，就其在中国境内工作期间取得的来源于中国境内和境外的所得以及在中国境外工作期间取得的来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 3、在中国境内无住所，居住时间满5年的，从第6年起的以后年度，就其境内和境外的所得一并申报缴纳个人所得税。 ? 四、外籍人员取得的哪些所得应视为来源于中国境内的所得，依法征收个人所得税？ 外籍人员取得的支付地在中国境内的所得，视为来源于中国境内的所得。但下列所得不论支付地点是否在中国境内，也应视同为来源于中国境内的所得，照章征收个人所得税： （一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务而取得的所得； （二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内使用而取得的所得； （四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； （五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息和红利所得。 ? 五、外籍人员除享受个人所得税一般优惠规定外，还享受哪些特殊优惠待遇？ （一）外籍人员个人所得税工资薪金税目每月扣除标准为4000元。 （二）外籍人员下列收入暂免征收个人所得税： 1、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费； 2、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴； 3、外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等的合理开支部分； 4、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 ? 六、哪些外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税？ （一）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家； （二）联合国组织直接派往我国工作的专家； （三）为联合国援助项目来华工作的专家； （四）援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家； （五）根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； （六）根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； （七）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。 ? 七、外籍人员在境外取得所得缴纳的个人所得税在中国境内能否抵扣？ 外籍人员在境外取得所得缴纳的个人所得税，低于依照我国税法计算出的扣除限额的，可以从应纳税额中扣除；超过扣除限额的，其超过部分不得作为税额扣除，但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期最长不得超过五年。 ? 八、外籍高层管理人员个人所得税有哪些特殊规定？ 外籍高层管理人员是指在中国境内企业担任正副（总）经理、各职能总师、总监及其他类型公司管理层职务的外籍人员。 在中国境内担任董事或高层管理职务的外籍人员，应当自其担任该中国境内企业董事或高层管理职务起，至其解除上述职务止期间，不论其是否在中国境外履行职务，凡是由该中国境内企业支付的董事费或工资薪金，均应申报缴纳个人所得税，对于其在中国境外工作期间由境内企业支付的所得，不能因为是非居民而与普通人员一样免征个人所得税。 外籍人员在中国境内企业担任董事取得的董事费，按照劳务报酬所得征收个人所得税，担任与董事职务无联系的因从事直接管理职务而取得的所得，按工资薪金所得征收个人所得税。对于外资企业的董事（长）同时担任企业直接管理职务或者名义上不担任企业的直接管理职务，但实际上从事日常企业管理工作的，应判定其在该企业具有董事（长）和雇员的双重身份，区分其取得的董事费收入、工资薪金收入和股息红利收入，按照相关规定，分别计算征收或免征个人所得税。 ? 九、驻华代表机构外籍人员个人所得税有哪些特殊规定？ 对在外国企业驻