企业所得税申报—企业资产损失税前扣除一、企业资产损失按其申报.docVIP

企业所得税申报—企业资产损失税前扣除 一、企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。 上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告（2份），同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的，也可以向税务机关申报扣除(三)企业所得税资产损失税前扣除申报表 表一：资产损失清单申报明细表 表二：资产损失专项申报明细表 表三：汇总纳税企业资产损失申报汇总表 表四：资产损失专项申请报告表 四、纳税人办理业务的时限要求 （一）符合清单申报条件的资产损失，纳税人应在企业所得税年度申报时向税务机关报送《资产损失清单申报明细表》（2份）。 （二）符合专项申报条件的资产损失，纳税人应在企业所得税年度申报时向税务机关报送《资产损失专项申报明细表》（2份）、逐项（或逐笔）报送《资产损失专项申请报告表》（3份 税务机关受理人签收盖公章后退一份纳税人留存 下同），同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 （三）有设下属分支机构的汇总纳税企业，纳税人应在企业所得税年度申报时向税务机关报送《汇总纳税企业资产损失申报汇总表》、《资产损失专项申请报告表》（3份），同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 企业清单申报和专项申报的证据资料需留存备查，未经申报的企业资产损失，不得在税前扣除。