企业所得税法解读.ppt

中华人民共和国企业所得税政策详解 主讲人： 陈 斌 2008年元月 陈 斌 副教授 注册税务师 国家税务总局师资骨干 中国税务学会专家团成员 陕西省注税教育培训基地主任 陕西秉经税务师事务所所长 电话电子邮箱：bjcta@163.com 本次讲座的历史背景 1、2007年3月16日，十届全国人大五次会议审议通过《中华人民共和国企业所得税法》，同年12月6日，国务院颁布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，从2008年1月1日起施行 。这标志着我国内、外资企业所得税制度的合并宣告完成，这是我国在构建社会主义和谐社会进程中的一项制度创新。 2、配套法规配套制度正在紧锣密鼓的制定中，将陆续发布。 为了保证新企业所得税法从2008年1月1日顺利实施，《企业所得税法实施条例》发布后，与之相配套的规章和规范性文件，如优惠产业目录、优惠政策过渡办法、总分机构汇总缴纳企业所得税的征收管理办法等将在近期陆续发布。 3、2007年12月7日～9日，全国税务系统贯彻实施新企业所得税法工作会议在北京举行。 国家税务总局局长肖捷明确指出了2008年和今后一段时间内企业所得税管理工作的总体要求 ，提出着力做好五方面工作 ： 严格规范企业所得税执法。 大力实施企业所得税科学化管理。 进一步优化企业所得税纳税服务。 加快推进企业所得税信息化建设。 努力打造一支高素质的专业化干部队伍。 新企业所得税实施的重大意义 1、新企业所得税法的颁布实施，对营造各类企业公平竞争的税收环境，推进税制现代化建设，促进国民经济又好又快发展，将会产生深远影响。新企业所得税法统一了内、外资企业所得税制度，各类企业的所得税待遇一致，形成了各类企业公平竞争的税收环境，进一步完善了我国社会主义市场经济体制。 2、新企业所得税法进一步发挥了企业所得税对经济的调控职能，促进加快转变经济发展方式，加强能源资源节约和生态环境保护，推动区域协调发展。 3、新企业所得税法提高了公益性捐赠税前扣除标准，改进社会保障支出和职工教育支出扣除政策，实施安置残疾人和国家鼓励安置人员的优惠政策等，形成支持改善民生的政策体系，有利于促进社会和谐。 4、新企业所得税法统一了内、外资企业所得税优惠政策，支持重点放到高新技术企业、基础产业等方面，有利于更好地利用国际国内“两个市场、两种资源”，有利于提高我国对外开放水平，不断深化改革开放，完善社会主义市场经济体制 。 5、新企业所得税法充分借鉴世界各国近年来税制改革的经验，通过法律规范企业所得税制度，在纳税人、源泉扣缴、纳税调整等方面与国际通行做法接轨，保证企业所得税制度更具科学性、完备性和前瞻性，为深入推进税制改革迈出了坚实的步伐。 6、新企业所得税法按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的要求，遵循贯彻公平税负、落实科学发展观、发挥调控作用、参照国际惯例、理顺分配关系、有利于征收管理的原则，在税制基本要素的设计、优惠政策的安排、征管措施的制定等方面，更加科学、规范、合理。 7、“五个统一”、“两个过渡”： 新企业所得税法统一税法并适用于所有内、外资企业，统一并适当降低税率，统一并规范税前扣除范围和标准，统一并规范税收优惠政策，统一并规范税收征管要求。除了“五个统一”外，新企业所得税法对享受现行企业所得税优惠政策的老企业和特定地区实行了两类过渡政策：一是对新税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾。二是对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，给予过渡性税收优惠。同时，国家已确定的其他鼓励类企业，也可以按照国务院规定享受减免税优惠政策。 新税法新条例解读 新企业所得税法及其实施条例框架 《中华人民共和国企业所得税法》 共8章，60条。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》共8章，133条。??? 第1章“总则”，主要规定了企业所得税的基本要素，即对纳税人、纳税义务和法定税率等作出规定。??? 第2章“应纳税所得额”，主要明确了应纳税所得额、企业收入、不征税收入，允许和不得企业扣除的成本费用，公益性捐赠扣除比例，以及固定资产的折旧和无形资产的摊销、亏损结转等方面的规定。??? 第3章“应纳税额”，对应纳税额的概念、境外所得已缴所得税抵免和间接抵免等作了规定。??? 第4章“税收优惠”，对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方式等作了规定。??? 第5章“源泉扣缴”，对非居民企业实行源泉扣缴的范围、