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第十二章 外汇业务的核算 第十二章 外汇业务的核算 第十二章 外汇业务的核算 二、会计科目设置 “货币兑换”科目的作用：不同货币换算的工具；平衡账务的桥梁。期末，应将所有以记账本位币以外的货币反映的“货币兑换”账户余额按期末汇率折算为记账本位币金额，并与“货币兑换（记账本位币）”账户余额相比较，其差额转入“汇兑损益”账户：如为借方余额，借记“汇兑损益”账户，贷记“货币兑换（记账本位币）”账户；如为贷方余额，借记“货币兑换（记账本位币）”账户，贷记“汇兑损益”账户。 第十二章 外汇业务的核算 第十二章 外汇业务的核算 第十二章 外汇业务的核算 第十二章 外汇业务的核算 * 第一节 外汇买卖业务的核算 一、外汇买卖的记账方法 外汇分账制又称原币记账法 指经营外汇业务的银行采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表的账务处理方法。 优点：可具体真实地反映外汇头寸 缺点：复杂 外汇统账制又称本币记账法 是以本币为记账单位，在业务发生时，对所发生的外币都按照一定的汇率折算成本币记账。 优点：简单 缺点：信息不清晰 我国银行都采用分账制 货币兑换（外币户） 借方 贷方 买入外汇 卖出外汇 多头 空头 货币兑换（本币户） 借方 贷方 买入外汇支付本币 卖出外汇收进本币 多头 空头 汇兑损益 借方 贷方 货币兑换（本币户） 借方 贷方 人民币余额 人民币余额 货币兑换（外币户） 借方 贷方 外币余额 外币余额 期末折算成人民币后与其比较 三、结汇业务的核算 买入外汇（结汇） 借：库存现金或吸收存款 （外币） 贷：货币兑换——外币户（外币） 借：货币兑换——人民币户 （人民币） 贷：库存现金或吸收存款 （人民币） 四、售汇业务的核算 卖出外汇（售汇） 借：库存现金或吸收存款（人民币） 贷：货币兑换——人民币户（人民币） 借：货币兑换——美元户（外币） 贷：库存现金或吸收存款（外币） 五、课堂练习 1、某人持100美元来银行兑换人民币。设业务发生时美元现钞买入价744.08%。其会计分录为： 借：库存现金 USD100 贷：货币兑换--钞买价744.08% USD100 借：货币兑换--钞买价744.08% ￥744.08 贷：库存现金 ￥744.08 2、某外贸公司向银行购买10,000美元支付进口货款。设业务发生时美元汇卖价753.1%。其会计分录为： 借：××活期存款--某外贸公司户 ￥75,310 贷：货币兑换--汇卖价753.1% ￥75,310 借：货币兑换--汇卖价753.1% USD10,000 贷：汇出汇款 USD10,000 *