第五章 计实践操作的工具和手段.ppt

第五章: 会计实践操作的工具和手段 5.1会计凭证 5.4会计核算组织程序 5.4.2 记账凭证核算组织程序 1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 5.4.3 汇总记账凭证核算组织程序 1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 2.汇总记账凭证的编制方法 1）汇总收款凭证的编制方法 ★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它 们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷 方科目合计数，填入汇总收款凭证中。 5.4.4 科目汇总表核算组织程序 1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类 2.科目汇总表的编制方法  3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤 5.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围 5.4.5 日记总账核算组织程序 1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类 2.日记总账的格式与登记方法 5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围 3.账簿的登记规则 ◆1）内容齐全准确 ◆2）做好登记标记 ◆3）书写适当留格 ◆4）使用蓝黑墨水 ◆5）红字限制使用 ◆6）账页连续登记 ◆7）注明余额方向 ◆8）账页结转说明 4.错账更正方法 （1）错账的基本类型 记账凭证正确但登记账簿发生错误。 记账凭证错误引发账簿登记错误。 （2）错账的具体更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为： ※分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 ××× 3 275 3 275 3 257 75 3 257 原来的错账 张清 更正方法错误 更正方法正确 红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※借方科目应为“销售费用”。 更正方法为： 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 编制正确分录并记账： 借：营业费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※ 分录中金额写多。 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450 补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※会计分录中金额写少。 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150 5.结账与对账 （1）结账 ◆结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 ◆结账的内容 ◆结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。 ●年结 — 年末时进行的结账。 （2）对账 ◆对账的含义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 ◆对账的内容与方法 6.账簿的更换与保管 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 5.4.1 会计核算组织程序的意义与原则 1.会计核算组织程序的含义 ◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格