《文献综述寇建强2200900223.docVIP

普通本科毕业论文文献综述 论文题目 浅论税收筹划的风险与控制 学 院 财税与公共管理学院 学生姓名 寇建强 学 号 0090978 专 业 税 务 届 别 2013 届 指导教师 邱慈孙 职 称 副教授 完成日期 二○一三年三月五日 文献综述 前言 本毕业论文题目是《浅论税收筹划的风险与控制》。 税收筹划偷税、避税、欠税和抗税等违法行为，税收筹划是非违法行为，它需要筹划人员具备较高的财会、法律、经济等专业知识。税收筹划是纳税人基于合理合法减税的目的而进行的一系列经济活动的事先安排 随着经济一体化的发展，跨国家和跨地区资本的自由流动，纳税人追求经济效益最大化的目标使得税收筹划在我国的实际应用已成为必然。特别是在中国加入WTO以后，税收筹划受到了越来越多的关注和重视。与此同时，各种形式的税收筹划活动已在各地悄然兴起。但是税收筹划是一项系统工程，其在给企业带来节税收益的同时也蕴涵着风险。风险与利益是并存的，追求税收利益的同时不可忽视由此带来的风险。如果无视这些风险，任其发生而不加以防范，其结果可能是以节税目的为开始，却以遭受大的损失而结束，因此，必须足够重视税收筹划的风险及其管理。 正文 国内研究现状 1.1税收筹划的内涵 在我国税收筹划这一观点的提出最早是在二十世纪九十年代，由西方引入中国译自 tax-planning一词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，许多问题尚不成熟，因而国内外对其内涵的表述也不尽一致。我国学者的观点概括起来，比较典型的有以下两种： 1.我国税收筹划专家赵连志认为：税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。 2.我国学者盖地认为：税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。 税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指税负最轻。 1.2我国税收筹划存在的风险问题 当税收筹划在我国企业有了一定的发展时，国内的一些学者开始关注税收筹划产生的可能风险。学者王珍义（2004）在《税收筹划的风险及其防范》一文中指出税收筹划作为一项系统工程，其在给企业带来节税收益的同时也蕴涵着风险。因此，企业要想取得税收筹划的真正成功，就必须正视这些风险，并采取相应的防范措施。罗秦（2003）在《企业税收筹划的绩效评估》中将绩效评估引入到税收筹划的内容中，以税收筹划的实施过程及结果为对象，通过对影响反映税收筹划质量各要素的总结和分析，判断税收筹划是否实现了预期目标。 麻晓燕曾发表论文《纳税筹划风险与控制》，在其中对纳税筹划风险进行了专门论述。文中采用了规范性分析方法，不仅论述了纳税筹划过程中涉及到的风险，而且指出了国家政策及经济形势变化、税收行政执法偏差、税收人员素质等方面带来的税收筹划风险。 周野曾发表《税务代理机构如何规避税收筹划风险》，该文从税务代理人的视角来探讨纳税筹划风险。文中指出风险是客观存在的，但这种风险又具有相对的主观性，并说明不同的纳税主体面临着不一样的的纳税筹划风险。 结合以上观点分析，税收筹划风险主要包括以下三个方面的内容:第一，无论筹划方案是纳税人自行设计还是借助于筹划中介机构完成的，税收筹划风险的主体是纳税人，并不是税务代理机构，因此税收筹划风险管理的主体也只能是纳税人。第二，引起税收筹划风险的原因是客观存在的不确定因素。第三，税收筹划风险是指筹划收益可能会偏离预期结果的不确定性。具体而言，税收筹划收益可能偏离预期结果，有可