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浅析银行会计信息失真 [关键词] 商业银行 会计信息失真 金融风险 治理对策 会计信息是企业经济信息的重要组成部分。会计信息应当符合国家宏观调控的要求 , 满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要 ,满足企业加强内部经营管理的需要。虚假的会计信息直接干扰社会生活的各个方面,扰乱社会正常的经济秩序,使宏观经济决策失误,继而危及整个国民经济的健康发展1997年发生的亚洲金融危机，近期发生的中国银行纽约分行的违规事件等，都与会计制假、造假相关。在金融事件的背后，固然有其深刻的政治、经济等诸多方面的原因，但我们认为金融会计信息失真和会计风险是引起金融风险的重要原因之一。真实、准确、及时、完整地反映银行经营活动的会计信息，对有效防范化解金融风险，促进金融业快速健康地发展，有着十分重要的意义。本文在阐述银行会计信息失真形式的基础上，试图分析银行会计信息失真的根源，提出确保银行会计信息真实性的对策，以期对我国的金融监管有所帮助。 一、我国银行会计信息失真的形式 当前我国银行会计信息失真主要表现在以下四个方面： （一）信贷资产质量信息反映不实 有的银行为了掩盖自身信贷资产质量低、风险大的问题，不按人民银行《贷款通则》和信贷管理制度有关贷款四级或五级分类标准的规定来准确划分信贷资产，不能够真实反映贷款占用形态和风险状况，乱调乱用贷款科目，甚至以借新还旧、收旧贷新为借口，对借款单位采取以贷还本，以贷收息的方式，将不良贷款转为正常贷款，以降低贷款逾期率和不良贷款占用比例，提高收息率，达到完成上级行下达的目标任务的目的。 （二）负债业务信息反映不实 有的银行为了工作需要，公款私存，私款公存，导致存款信息反映不实；有的银行将高息揽入的储蓄存款，通过“发行债券”科目核算，以逃避利率检查；还有的银行将“活期存款”通过财政性存款科目核算，或转系统内核算，以达到逃避存款准确金制度管理的目的。 （三）固定资产信息反映不实 除过去违规经营时期账外基建、“小金库”基建等形成大量银行账外固定资产未完全消化处理外，现阶段银行固定资产信息反映不实主要是收回抵债资产管理处置使用不合规，抵债资产自用未按规定在账内核算反映；或钻“电子设备租赁费”等科目的空子，随意扩大自用固定资产在账外核算，致使固定资产信息反映不实。 （四）损益信息反映不实 有的银行为了完成上级银行下达的利润指标，不认真执行权责发生制核算原则和账务处理手续，不按规定正确计提应收应付息，采取多提应收利息、少提应付利息或当年支出不入当年账的办法，虚增利润；还有的银行采取利息及中间业务收入不入账、、私设“小金库”等方法截留收入、虚亏实盈，以达到偷税逃税和满足单位个人利益的目的。 二、我国银行会计信息失真的根源 影响当前我国银行会计信息真实性的原因是多方面的，既有社会经济环境等客观因素制约，也有少数领导人业务经营思想上的急功近利和个人行为上的偏向；既有银行管理考核体制上的弊端，也有现时局部利益驱动及会计内部监管不力的影响因素。归纳起来主要有以下几点： （一）银行管理考核体制不科学，导致会计信息反映不实 由于我国商业银行是从传统计划经济体制下的专业银行转型而来的，因长期受计划经济体制等因素的影响，在现时经营管理中仍带有计划经济的色彩，业务经营计划仍由上级行下达，而且层层加码，工资费用仍由上级行分配，层层截留，基层行不能根据本行的资产负债状况及实际经营情况来自主确定业务经营计划和工资费用标准，没有经营自主权，不能按照商业银行经营原则和经营规则办事，致使上级行下达的高指标无法完成，匹配的低费用不能满足业务经营需要。这从某种程度上逼迫基层行弄虚作假、欺上瞒下。 （二）领导经营思想和个人行为偏向、导致会计信息反映不实 这主要表现在两个方面：一方面是部门银行领导在业务经营指导思想和个人行为上产生错误。他们为了追求个人政绩，谋取单位或个人私利，或授意会计人员对会计信息进行粉饰，以突出其经营业绩，或利用失真的会计信息掩盖其违章违纪行为截留收入，逃避税收，据公为私。另一方面是少数领导对银行会计信息工作在银行经营管理决策中的重要性认识不够，存在着“三重三轻”的问题。现阶段银行会计在信息的提供上，往往只注重提供表内业务的会计信息，对表外业务的会计信息只注重提供业务量的信息，而对其风险管理信息提供不够，不利于分析银行表外业务的状况，识别表外业务风险。 （三）会计内控管理制度薄弱，导致会计信息反映不实 目前基层银行会计内控管理制度薄弱主要表现在以下几个方面：一是事前控制悬空。二是事中控制不全。三是事后控制乏力。 （四）会计法规不完善，执法不严，导致会计信息反映不实 作为约束银行会计信息真实性的《会计法》、《金融企业会计制度》、《商业银行信息披露暂行办法》、《金融违法行为处罚办法》及《中国人民银行法》和《商业银行法》等，对惩治