第二章基本核算方法解析.ppt

例：8月2日农业银行代客王某保管10万元的国库券,假设收300元的保管费. 借：库存现金 300 贷：手续费及佣金收入 300 收入:代保管有价值品 100,000 10月12日王某凭单取走时银行记: 付出:代保管有价值品 100,000 丙种账 丁种账 银行明细核算的程序 银行总账核算系统 3、银行会计凭证的填制 ⑴现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金付出业务时，只编制一张“××科目”的现金收入传票或现金付出传票，对外业务中的现金收付，则以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收入和现金付出传票。 ⑵转账传票的编制。发生转账业务，应逐笔编制转账借方传票和转账贷方传票，以借方科目和贷方科目对转。 （二）会计凭证的审查 凭证审查的要点： ⑴是否应为本行受理的凭证。 ⑵使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限。 ⑶账号与户名是否相符。 ⑷大小写金额是否一致，字迹有无涂改。 ⑸取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。 ⑹密押、印鉴是否真实、齐全。 ⑺款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。 ⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 ⑼内部科目的账户名称使用是否正确。 Diagram 2 “先收款，后记帐” “先记帐，后付款” “先记付款单位的分户帐，后记收款单位分户帐” Diagram 2 收款 业务 付款 业务 转账 业务 （三）会计凭证 如何传递 他行票据 收妥入账 （四）金融企业会计凭证特点 ●采用单式凭证 ● 凭证传递环节多，俗称 传票 ●原始凭证可代替记账凭证 第四节 账务组织 一、账务组织 账务组织是指账簿设置、记账程序及账务核对方法有机结合的系统。银行现行的账务组织由明细核算和综合核算两个系统构成。 1、明细核算 2、综合核算 账务组织 账簿 设置 记账 程序 账务 核对 明细核算系统 总账核算系统 余额表 登记簿 分户账 明细核算 系统 现金收付 日记簿 明细核算 特点：对每一个会计科目分户的详细记录。 组成： 1、分户账：按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。是办理业务和客户核对账务的重要工具。可根据实际业务设甲、乙、丙、丁四种账。 2、登记簿 3、余额表：核对总账、分户账余额和计息的重要工具。 计息余额表 一般余额表 4、现金收入日记簿和现金付出日记簿 甲种账 乙种账 会 计 凭 证 分户账 余额表 登记簿 登记 登记 填列 现金收付日记簿 登记 科目日结单 总账 日计表 总账核算 系统 * * 第二章 基本核算方法 内容提示： 1、银行会计科目。会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。 2、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式记账法。 3、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭证。 4、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、总账、日计表、明细核算的分户账、登记簿和余额表等账簿的设置，以及核算程序和核对方法。 教学目的与要求 通过教学，掌握银行会计科目的分类；掌握银行会计凭证的特点和内容；掌握借贷记账法在银行业的运用；掌握银行账务处理的内容和程序。 会计核算方法 各项业务处理手续 会计基本核算方法 设置会计科目 复式记账方法 审核和填制凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表 银行会计核算方法 第一节 会计科目 一、银行会计科目的作用 （一）统驭核算账户 （二）统一核算口径 基本会计科目由财政部和中国人民银行总行统一制定，每家银行的银行会计科目都由各自总行规定了相应的会计科目名称和科目代号。 （三）串联核算方法 二 、分类 1．按资产负债表的关系分 （1）表内科目 引起银行资产负债的增减变化 （ 2）表外科目 不引起资产负债的增 减变化。或有事项类、委托代理业务类、承诺事项和备查登记类等。 2．表内科目按资金的性质分 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 资产负债共同类 反映和核算金融企业发生的资金往来的科目，适合核算清算资金往来(辖内往来、同城票据清算）、货币兑换、套期工具等业务。特点：余额在借方表现为资产，余额在贷方表现为负债，编表时按余额方