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第三章 本量利分析 第一节 本量利分析概述 第二节 线性本量利分析 第三节 本量利分析的扩展 第四节 目标利润的多因素决策 第一节 本量利分析概述 本量分析的基本涵义 本量利分析的基本假定 一、本量分析的基本涵义 本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本—业务 量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算 模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭 示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额 、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预 测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量 分析方法。也有人将本量利分析称为量本利分析 。 二、本量利分析的基本假定 ★成本性态分析的假定 总成本＝固定成本＋变动成本 ★相关范围及线性假定销售单价、单位变动成本、固定成本保持不变 y=a+bx ★产销平衡和品种结构稳定的假定 ★变动成本法的假定 ★目标利润的假定一般不考虑投资收益和营业外收支 ★单一动因假定 第二节 线性本量利分析 本量利关系的基本公式 边际贡献及其相关指标的计算 保本分析 多因素条件下的本量利分析 一、本量利关系的基本公式 营业利润=销售收入－总成本 =销售收入－变动成本－固定成本 =单价×销量－单位变动成本×销量－固定成本 二、边际贡献及其相关指标的计算 边际贡献总额 单位边际贡献 边际贡献率 变动成本率 边际贡献总额（Tcm） 边际贡献是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额 。 单位边际贡献（cm） 单位边际贡献是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额。 边际贡献率（cmR） 边际贡献率是指边际贡献总额占销售收入总额的百分比。 变动成本率（bR） 变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比。 三、保本分析 保本点（BEP）是指能使企业达到保本状态的业务量的总称。 在保本点处，其总收入等于总成本，边际贡献正好抵偿全部固定成本，利润为零，企业处于不盈利也不亏损的状态，又称为盈亏临界点。 单一品种的保本点有两种表现形式： 一)单一品种保本点的确定方法 图解法 基本等式法 贡献边际法 图解法 （1）画销售收入线 （2）画总成本线 （3）交叉点为保本点 基本等式法 在本量利关系基本公式的基础上，根据 保本点的定义，先求出保本量，再推算保 本额的一种方法。 贡献边际法 二)安全边际指标 表现形式： ★安全边际销售量，简称安全边际量 ★安全边际销售额，简称安全边际额 ★安全边际率 安全边际计算公式 安全边际率与边际贡献率、销售利润率的关系 三)保本作业率指标 保本作业率又叫“危险率”，是指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比，该指标是一个反指标，越小说明越安全。 保本作业率指标 四、多品种条件下的本量利分析 综合贡献边际率法 综合贡献边际率法总结 某钢铁企业案例分析 基本案情： 某特钢公司拥有钢材产销能力41万吨，1997年实际产销钢材20万吨，年亏损高达5．8亿元；1998年初该企业已经陷入基本停产的境地步。 相关产品资料如下： 启示： 只要边际贡献大于0，则可以生产，因为边际贡献大于0，说明增加的收益大于增加的成本，结果会使盈利增加或亏损减少。 企业盈利要从几个方面考虑： 1、边际贡献大于0； 2、增加产销量； 3、降低单位变动成本； 4、降低固定成本； 第三节 本量利分析的扩展 一、非线性本量利分析 1、模拟收入曲线和成本曲线 2、确定收入方程、成本方程和利润方程 3、确定保本点：总收入=总成本 4、确定最大利润时的销售量 二、随机本量利分析 第四节 目标利润多因素决策 一、因素变动对利润的影响 二、目标利润的多因素决策 1.固定成本变动对实现目标利润的影响 例：某企业产销一种产品，固定成本为50000元，产品单价50元，单位变动成本25元。预计目标利润为40000元。计算保利点为： 二、目标利润多因素决策 简要举例 分析问题：当前情况 思考与作业 动手做：建立一个基于Excel的目标利润决策模型？ 思考：（1）非线性条件下如何进行本量利分析？ （2）随机条件下如何进行本量利分析？ 本章思考题 单一品种条件下保本点如何计算？ 保本点、保利点、保净利点在计算上有 何相同与不同？ 多品种条件下保本点的计算方法有哪些？ 如何应用这些方法？ 保本状态的表现形式有哪些？ 非线性的本量利分析如何进行？ 该公司预计年管理费用4500万元；