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财税法制化的核心—民主化：任重而道远 问 题 一、从几个基本现象问题看财政的民主化状态 （一）几个基本现象问题 1.2008年5月30日印花税调整。 　 财政部于2008年5月30日凌晨12点，突然宣布印花税税率由1‰上调至3‰，一时间，股市狂跌。因而印花税上调是继企业所得税之后又一成为2008年网络流行语。 2、个人所得税范围扩大。 2009年11月财政部《关于企业加强职工福利财务管理的通知》规定，将交通、住房、通信等补贴纳入工资总额管理，征收个人所得税。 2.个人住房转让营业税政策 2008年12月29日，财政部和国家税务总局共同推出了《关于个人住房转让营业税政策的通知》。 2009年12月9日国务院常务会议，个人住房转让营业税征免时限由2年恢复到5年，个人购买不足5年的非普通住房对外销售的，国家将全额征收营业税。 3.税收法律。 我国现行税收行政法规大约有30部，其中，经人大立法的只有三部。 （二）几个简单问题透视 二、基本根源问题——制度层面的非民主化运作 3. 政府的自主地位——意识升格 西方学者： “监管型国家” ——现代国家越来越注重运用公共权威、规则和制定标准，以部分代替早期采用的公有制、公共补贴和直接提供服务等手段。所以现代政府功能的扩张体现在监管领域。 刘剑文教授：“政府崇拜” ——一方面对国家或政府总用的强调高于对国家约束的民主制度的强调；另一方面，对国家收入的强调高于对公民提供公共服务的强调。 4、中央政府的集权——民主化缺失 在我国，特别是财税权集中在中央，但中央与地方的事权始终不能界定清楚，相应地财政支出责任也就不能很好地进行区分。 三、基本对策问题——民主化是法制化的核心 1. 财税权利的约束——立法约束 权利属于民众——实现民意——民主实现 民主——立法的基础与法制化的核心——立法权对行政权的限制——保障民意——民主实现 民主实现就是实现个人福利最大化，这就是财税民主的目标，也就是财税法制化的终极目标。 2.财税领域的民主化——走自己的路子 （1）民主化是一个历史过程，不是一蹴而就的。 （2）西方的民主在中国不存在生存环境。 因此，不要期望实施西方式的民主来解决中国的财税法问题，要从中国国情出发，必须以人为本，完善人民代表大会制度，让民众充分享有知情权、参与权、建议权。 3.财政立宪——财政领域的民主 财政立宪所依赖的基本制度设计是宪政，财政立宪实质就是财政领域的宪政制度，就是在财政领域实现民主。如果没有一个宪政的背景，单独一个财政领域是无法实现宪政的，即使具有了某些宪政制度下财政立宪的具体制度，那也不是真正的财政立宪，只能是一些有形式而无实质的制度。 仅从政治层面来讲，民主、宪政必须成为国家基本的政治制度，财政立宪才有实现与存在的基础。 4、财政民主化——授权立法、民意表达机制 授权必须是立法机关的授权，而不是最高行政机关的授权，通过建立立法机构的授权法律，保障财政立法的民主性。民意表达就是财税领域活动应提供给民众更多参与的表达。当然，这个利益表达机制，应该建立在民众民主主题意识的提高为基础。 财税法制化的核心——民主化，但这一历史过程是长远的。 * LOGO * LOGO 广东商学院财税学院 姚凤民教授 基本现象问题 一 基本根源问题 二 基本对策问题 三 （1）名义上的法制化，实质上非民主化，没有民主化的法制化只是徒有其名。即财税法制化的核心是民主化。 （2）“民主化”说起来容易，真正做起来很难，民主化的道路仍然还很长。 （3）财税法的研究、宣传与实践推行任务之重。 1. 制度理念基础——思维理念的非民主 几千年的封建思想意识根深蒂固。立法往往仅仅是一个形式，而且在“立法者”的眼中根本就没有把立法作为一种神圣的事业去做。 2.立法机构的运行机制——非专职代表制度 美国国会为最高立法机构，每两年为一届。国会由参、众两院组成。参、众议员均系专职，不得兼任政府职务。 我国的人大代表多数