会计学基础报告.docx

会计基础一、借贷记账法1．应付账款转为对本公司的投资：借：应付账款贷：实收资本2.年终付给投资者股利：借：利润分配贷：应付股利3.接受固定资产投资和银行存款投资：借：银行存款固定资产贷：实收资本（股本）二、会计账簿1.生产产品耗费A,B两种材料借：生产成本贷：原材料——A材料——B材料三、筹资活动主要经济业务核算（第五章）1.收到9000投资，6000为实收资本，3000为资本溢价：借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价公司得到作为投资投入的设备和专利技术借：固定资产无形资产贷：实收资本2.借入资金核算短期借款，到期还本付息，借款存入银行借：银行存款贷：短期借款借款到期，还本付息借：短期借款财务费用贷：银行存款四、供应过程主要经济业务核算（一）外购材料核算若企业结算货款时，材料已达企业并验收，材料成本记入”原材料“账户借方，并根据增值税专用发票，借记”应交税费——应交增值税（进项税）“账户，同时按实际结算额，贷记“银行存款”等账户。若企业已结算货款，但材料尚未到达企业或未验收入库，根据账单确定的材料成本，借记“在途物资”账户，根据增值说专用发票借记“应交税费——应交增值税（进项税）”，同时按实际结算款额，贷记“银行存款”等账户。1.购入原材料，增值税已知，账款已支付，材料未到达：借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（二）材料采购共同性费用的分配费用分配率＝采购费用总额÷分配标准合计某材料应负担的采购费＝费用费分配率×该材料的分配标准数额承接上题，甲乙均已达到并验收入库借：原材料——甲材料426300 ——乙材料 152700贷：在途物资——甲材料 426300 ——乙材料 152700（三）外购固定资产核算购入生产设备，增值税，运输费，已达公司验收，已用银行存款支付借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（注：同上）五、生产过程主要经济业务的核算内容（一）材料费用的收与分配借：生产成本[直接材料成本]制造费用 [间接材料成本/车间一般耗用]销售费用 [销售环节领用]管理费用 [行政管理部门等领用]贷：原材料等（二）人工费用的归集与分配直接生产人员和直接提供劳务人员发生的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；“五险一金”、工会经费和职工教育经费等有明确计提标准的货币性薪酬，按计提标准计算确定应承担的职工薪酬义务，并根据受益对象计入相关资产的成本和当期费用。未明确规定计提基础和计提标准的职工薪酬，根据历史经验数据和企业实际状况，计算确定应付职工薪酬金额和应计入成本、费用的薪酬金额。（三）制造费用的分配与结转制造费用分配率＝制造费用总额÷各产品分配标准合计数某产品应负担的制造费用＝该产品分配标准数×制造费用分配率借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用（四）完工产品生产成本的计算与结转期初生产成本＋本期生产费用＝本期完工产品成本＋期末在产品成本本期完工产品成本＝期末在产品成本＋本期生产费用－期末在产品成本期末在产品成本＝期初在产品成本＋本期生产费用－本期完工产品成本借：库存商品——A产品 ——B产品贷：生产成本——A产品 ——B产品五、销售过程主要经济业务核算1.销售收入的实现与确认公司出售产品，增值税，款项尚未收到借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）公司出售材料，增值税，款项收到存入银行借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.销售成本的确定与结转产品月末成本计算（期初结存、本期完工入库、发出销售）借：主营业务成本贷：库存商品——A产品 ——B产品结转本月材料成本借：其他业务成本贷：原材料3.销售费用的确认与营业税金的缴纳公司销售产品，消费税，城市维护建设税借：营业税及附加贷：应交税费——应交消费税 ——应交城市维护建设税公司广告费，以支票付讫借：销售费用贷：银行存款六、预收收入与应计收入的账项调整1.预收收入的账项调整公司11年1月1日设备出租一年，合同约定，租金1月1日一次付清①公司预收租金时：借：银行存款贷：预收账款②1~12月各月末账项调整：借：预收账款贷：其他业务收入收到产品预付定金，存入银行，规定3~5月定付一定数量产品，所差货款5月末补齐①收到订货款时借：银行存款贷：预收账款②3~5月，各月账项调整借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时，结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品③5月末补付货款借：银行存款贷：预收账款2.应计收入的账项调整固定资产出租，租金按季结算，每季度末支付①各月末借：其他应收款贷：其他业务收入②季度月末收款借