企业如何纳税解剖.ppt

企业如何纳税 目录 国家为什么要征税 一般企业缴纳哪些税 增值税 企业所得税 其他税费 个人所得税 国家为什么要征税 一般企业缴纳哪些税 增值税概述 增值税的税率 营改增情况 增值税适应范围 增值税有关的常用名词 增值税发票种类 增值税特殊事项 增值税计算 增值税会计科目设置 增值税与产品报价 企业所得税概述 企业所得税税率 企业所得税税收优惠 企业所得税不得税前抵扣的项目 企业所得税计算 企业所得税征收时间 其他税费 个人所得税 个人所得税适应税率 个人所得税计算 个人所得税-一次性奖金计算 个人所得税-一次性奖金计算 企业各项税金的关联关系 企业不合理纳税的风险 企业各项税金对企业的成本影响 * 国家需要钱花，比如公务员的工资，国家要养军队，基础建设，提供社会福利等等； 税收是国家财政收入的主要来源（90%以上）； 调控经济运行的手段（如关税，退税率）； 调节收入的分配工具（如果个人所得税）； 税收的宗旨：取之于民，用之于民，纳税是每个纳税人的权利和义务。 税收机关：国家税务机关和地方税务机关，分别征收不同的税种。 增值税； 企业所得税； 其他税费（城市建设维护税，印花税、教育费附加，地方教育费附加，堤围费）； 个人所得税（代扣代缴）； 国际上惯用的税种； 在我国增值税占总税收的60%以上； 增值税是在国家税务机关征收； 增值税分配：中央75%，地方25%（有些地方优惠政策说企业缴纳的增值税全部通过财政返还给企业，实际上就是地方的25%部分而已）； 进口环节增值税归中央所有； 增值税是流转税（在后续的计算过程说明）； 增值税是价外税（在后续税金与报价案例说明）； 一般税率17%，销售一般货物或劳务； 低税率13%，特殊商品，如水，气、暖气、冷气、煤气、居民用煤炭制品、图书、农药、化肥、饲料等； 小规模纳税人、个体工商户按3%征收； 减免税率：如出口免税产品（根据产品的目录表，按国务院制定的减免税率执行）； 有形动资产租赁服务17%； 交通运输11%； 服务业6%（研发、技术服务、信息技术服务、物料辅助服务、咨询服务等）； 零税率，主要是针对提高国际竞争给予的部分试点区域实行0增值税率（如有些货代费用营改增后就是开具的增值税普通发票，税率为0）。 一般纳税人：会计核算健全，年销售额（生产型50万以上，贸易型80万以上）即可以申请一般纳税人； 小规模纳税人：年销售额（生产型50万以下，贸易型80万以下），会计核算不健全的不可申请一般纳税人；如果会计核算健全，年销售额30万也可以申请一般纳税人； 个体工商户：属于小规模纳税人的范畴，税务机关一般采用核定征收。 增值税：通俗的说就是企业流通过程增值部分价值作为计算依据缴纳的税款； 进项税：企业购进原材料或固定资产等取得的发票对应的增值税税称为进项税； 销项税：企业销售产品或应税劳务需缴纳的增值税称为销项税； 进项税转出：企业取得的增值税专用发票购买的产品或劳务用于生产经营无关的项目所对应进项税金不允许抵扣，称为进项转出（如员工宿舍用电，非正常损失的产品，发给员工福利品等）； 增值税专用发票：是可以用于抵扣的增值税发票； 增值税普通发票：是不可以用于抵扣的增值税发票（一般是开给小规模纳税人，如果你是一般纳税人，就可以向对方要求开具增值税专用发票，才能抵扣，降低企业成本）； 税务代开发票：一般小规模纳税人或者个体工商户（未注册的个人只能开3%的普通发票）自己不可以开具增值税专用发票，但可以向税务机关申请代开专用发票，代开的增值税专用发票可以抵扣； 其他行业的增值税发票：如运输发票，可以到税务机关认证后进行抵扣。 2009年1月1日起，固定资产购进进项发票可以抵扣（适用增值税的消费型政策）； 贸易企业申请一般纳税人有6个月的辅导期，在辅导期内购买发票需缴纳4%的预缴增值税，在每个月申报纳税时记得填写已交税金； 简易征收：是增值税一般纳税人，因行业的特殊性，无法取得原材料或货物的增值税进项发票，所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高，因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税，实现简易征收时需按销售比例转出进行税金。 小规模纳税人应纳税额：=应税销售额*3%； 一般纳税人（内销）应纳税额：=本期销项+进项转出-本期进项-上期留抵； 一般纳税人（出口）应纳税额：=本期销项+进项转出-（本期进项+上期留抵-应退税额）； 一般纳税人当期应纳税额小于0时，就不需要缴纳税款，并且该部分负数税额就当做本期留抵税额，在下期抵扣（是指销项税金小于进项税金的时候）； 个体工商户按分查账征收和核定征收（在不同的区域有不同的减免办法，请根据当地核定的情况执行）； 在纳税申报系统的进项税的取得是根据企业在本月认