企业所得税法与纳税筹划2解剖.ppt

第三节 税收优惠 一、免征与减征优惠 二、高新技术企业优惠（15%） 三、小型微利企业优惠（20%） 四、加计扣除优惠 五、创投企业优惠 六、加速折旧优惠 七、减计收入优惠 八、税额抵免优惠 九、民族自治地方的优惠 十、非居民企业优惠（10%） 十一、特殊行业优惠 十二、其他优惠 注意: 企业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠。 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 自2012年1月1日至2020年12月31日，对设在赣州市鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减按15%的税率征收企业所得税。 地方债券利息所得免税优惠，中国铁路建设债券利息减半征税优惠。 一、居民企业应纳税额的计算 二、境外所得抵扣税额的计算 三、居民企业核定征收应纳税额的计算 四、非居民企业应纳税额的计算 五、非居民企业所得税核定征收办法 六、房地产开发企业所得税预缴税款的处理 七、企业政策性搬迁所得税计算与管理办法 第四节 应纳税额的计算 一、居民企业应纳税额的计算 基本计算公式:（教材P333） 应纳税所得额 （直接、间接计算法两种） =收入总额-不征税收入-免税收入 -各项扣除-弥补亏损 =会计利润总额±纳税调整项目金额 居民企业应纳税额 =应纳税所得额×适用税率-减免税 额-抵免税额 例1、例2（例2、3教材P333~ P334） 例3、某股份制企业2014年度生产经营情况如下： （1）产品销售收入3340万元，销售成本3000万元，销售费用104万元，销售税金及附加93.5万元。 （2）其他业务收入净额15万元（其他业务收入160万元，其他业务支出145万元）。 （3）管理费用101万元，其中有业务招待费29.5万元。 （4）财务费用9万元，其中借款利息支出8万元；企业的借款情况是：年初向银行借款40万元，年利率为5%；向某经贸公司借款50万元，年利率为12%；上述借款均用于生产经营。 （5）取得营业外收入18万元，营业外支出43万元，其中：税收滞纳金、罚款为2.6万元，赞助支出18.4万元。 根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算企业管理费用应调整的所得额； （2）计算企业财务费用应调整的所得额； （3）计算企业营业外支出应调整的所得额； （4）计算企业2014年度的应纳税所得额； （5）计算企业2014年应缴纳的企业所得税。 解：（1）该企业2014年全年利润总额为 3340-3000-104-93.5+15-101-9+18-43 =22.5（万元） （2）业务招待费税前准予扣除限额为 29.5×60%= 17.7 （万元 ） 当年销售收入=3340+160=3500（万元） 3500×5‰ =17.5 （万元 ） ＜ 17.7万元 管理费用应调增所得额=29.5-17.5 =12（万元） （3）财务费用应调增所得额为 50×（12%-5%）=3.5（万元） （4）税收滞纳金、罚款和赞助支出不可在税前扣除，应调增所得额。 营业外支出应调增所得额为 2.6+18.4=21（万元） （5）2014年应纳税所得额为 22.5+12+3.5+21=59（万元） （6）2014年应缴企业所得税为 59×25% =14.75（万元） 二、境外所得抵扣税额的计算 注意：抵免限额的计算方法 分国（地区）不分项计算 计算公式 抵扣额 例4（教材例4 P335） 第五节 征收管理和企业所得税的筹划方法 一、纳税地点 注意：除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。 二、纳税期限 1、按年计征，分月或者分季15日内预缴，年终5个月内汇算清缴，多退少补。 2、纳税年度： （1）一般：公历1月1日~12月31日 （2）特殊：实际经营期；清算期间 三、纳税申报 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照税法规定的期限，向税务机关报送所得税纳税申报表和财务会计报告等有关资料。 注 意： 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税