优·中级财务会计 第二章 货币资金-孙美杰—主编《中级财务会计》教材配套课件,立信出版社出版.ppt

四、现金的清查-发现短缺的现金—例题 教材P39【例2-10】 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 库存现金 ××× 其他应付款—应付现金溢余 ××× 营业外收入—盘盈利得 ××× 未处理前余额在贷方 处理之后无余额 四、现金的清查-发现盘盈的现金—例题 教材P40【例2-11】 现金清查-思考题 现金的溢缺会涉及到哪些科目 册P19，多选4 现金清查-思考题 现金的溢缺会涉及到哪些科目 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 盘亏 其他应收款-XX 库存现金 管理费用 营业外支出 （自然灾害扣除保险赔偿后的净损失） 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 盘盈 其他应付款-XX 库存现金 营业处收入-盘盈利得 华联实业股份有限公司20×7年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 60 现金的清查 上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。 借：管理费用 60 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 华联实业股份有限公司20×7年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元。 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 现金的清查 现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入——盘盈利得 80 现金的清查（盘盈盘亏）-同P39例题 A公司2011年9月2日，在对现金进行清查时，发现短缺200元。经落实，需由责任人赔偿80，由保险公司赔偿70，无法查明原因50。 （1）发现短缺： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 （2）落实后账务处理： 借：其他应收款-应收现金短缺款 80 其他应收款-应收保险赔款 70 管理费用 50 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200 现金的清查（盘盈盘亏）-练习、作业 练习： 指导书【P15，单选第7题】 指导书【P15，单选第9题】 指导书【P16，多选第3题】 指导书【P17，判断题第3题】 指导书【P17，账务处理第2题】 作业： 指导书【P18，第五题案例分析】 一、开立和使用银行存款账户的规定 银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。 （这里指的是“银行存款”核算的科目，如外埠存款由“其他货币资金”进行核算P32） 第二节 银行存款 《银行账户管理办法》规定的四类企业账户： 账户分类 定义 作用 1、基本 存款账户 企业办理日常结算和现金收付业务的账户 企业职工薪酬等现金的支取 2、一般 存款账户 企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户 办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金 3、临时 存款账户 企业因临时经营活动需要而开立的账户 办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付 4、专用 企业因特殊用途需要而开立的账户。 《银行账户管理办法》规定的四类企业账户： 注意： （1）、一个企业只能在一家银行开立一个基本账户,即：有企业只能有一个基本存款账。 （2）、不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。（如在华夏银行山东路分行开了一般户，就不能在华夏银行南京路分理处再开一般户） 第二节 银行存款-练习 练习： 指导书P15【一、单选第3题】 指导书P17【三、判断题第4、5题】 二、银行存款的序时核算 银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。 它的方法是设置与登记银行存款日记账。 银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式。 P43，表2-8 三、银行存款的总分类核算 （一）、科目：“银行存款-XX” （在资产负债表中填到哪个项目？） （二）、账务处理： 1、P44【例2-12】 2、P45【P例2-13】 四、银行存款余额调节表 四、银行存款余额调节表 1、每月至少要核对一次： 银行对账单 核对 如不符 找出原因