关于所得税会计几个特殊问题.docVIP

关于所得税会计的几个特殊问题一、关于所得税会计方法的选择问题 所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法两类。在税率变动时，纳税影响会计法可分为递延法和债务法，其中债务法又可分为损益表债务法和资产负债表债务法。损益表债务法是对时间性差异进行跨期核算的会计方法。由于时间性差异产生于税前会计利润与应纳税所得额之差，因而损益表债务法是从损益表出发，据以核算递延所得税负债和递延所得税资产，并根据税率的变更做出调整，使之符合资产与负债的定义。资产负债表法是对暂时性差异进行跨期核算的会计方法。由于暂时性差异产生于资产与负债的账面价值与其计税基础之差，因而资产负债表债务法是从资产负债表出发的，据以核算的递延所得税负债和递延所得税资产更加符合负债和资产的定义。暂时性差异除包括时间性差异外，还包括因对资产和负债的金额进行直接调整而导致的资产和负债的账面价值与其计税基础之间的差异。对于这部分差异产生的所得税的影响金额，资产负债表债务法在其产生的当期就确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在以后各期转回。但由于这部分差异不是时间性差异，故在损益表债务法下，反映不出这部分差异的未来税收影响，只作为永久性差异，直接计入当期损益，而不影响以后会计期间。因而两种方法核算下的结果有所不同。与其他方法比较起来，资产负债表法顺应了由会计目标转变所引起的一系列会计思想发展变化的趋势，因此从理论上讲，这种方法更