关于执行《企业会计制度》和相关会计准则会计处理和税务处理比较.docVIP

关于执行《企业会计制度》与相关会计准则会计处理和税务处理的比较摘 要 论述了《企业会计制度》对企业的会计处理和税务处理的影响，对企业的对外捐赠、接受捐赠、资产负债、资产计提的减值准备以及长期股权投资的会计处理和税务处理进行了比较研究，提出了企业会计处理的对策。 关键词 企业会计制度 会计处理 税务处理 会计和税收是两大不同的经济领域，由于两者核算目的、核算依据不同，对企业发生的收益、费用和损失等的确认就产生了一定差异。笔者拟对《企业会计制度》和相关会计准则中一些问题的处理做出相应比较。 1 关于企业对外捐赠的比较 按照会计制度及相关准则的规定，企业可将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于对外捐赠，按捐赠资产的账面价值及应交纳的相关税费作为营业外支出处理。具体如下： 会计处理： 借：营业外支出（A） 贷：原材料、库存商品、应交税金——应交增值税（销项税额）、固定资产清理、无形资产、应交税金——应交消费税 税务处理： 借：所得税（B） 贷：应交税--应交所得税（B） B=[税法规定的捐出资产的（公允价值-账面余额）-发生的相关费用+A-允许税前扣除的公益救济性捐赠金额]×现行税率 2 关于企业接受捐赠的比较 企业接受捐赠取得的资产应按会计制度及相关准则的规定确定其入账价值，年末再将按税法规定确