利益相关者理论下会计政策选择研究.docVIP

利益相关者理论下的会计政策选择研究内容提要:利益相关者理论是在契约理论的基础之上丰富和发展起来的，其根基并没有超脱企业契约的范畴，是环境推动的结果。企业之所以能够存在，不仅与股东和经理人员有关，而且与消费者、债权人、供应商、员工和政府等紧密相关。企业是利益相关者结成的关系契约，利益相关者的价值最大化是利益相关者理论下的会计政策选择的目标。会计政策选择权属于企业的剩余控制权，从利益相关者理论角度看，会计政策选择权应属于利益相关者。利益相关者通过不同的方式影响着企业，进而通过相应的公司治理结构和具体运行机制进行会计政策选择，并受到一定外在约束机制的制约。以利益相关者理论为基础，遵守会计政策选择的原则、在相应会计政策选择的内外约束机制下，达成利益相关者的价值最大化目标。 关键词：利益相关者理论；契约理论；会计政策选择 一、利益相关者理论 1.企业利益相关者概念的提出 DavidWheeler＆MariaSillanpaa在1997年指出：一个公司长期的价值依赖于其员工所拥有的知识、能力及承担的义务；公司与投资者、客户及其他利益相关者之间的关系。[1]他们认为对企业忠心耿耿的关系如今越来越依赖于一个公司是如何在商业交易之外创造“附加值”。这里的附加值包括质量、服务、对人的关怀、自然环境和城市之类的问题。他们相信，纳入性利益相关者忠诚关系的发展，今后将成为决定企业活力和成功的