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纳税人学习培训资料 商城县国家税务局纳税服务科 2014年11月 相关税收政策 1、发票领购政策 （1） 简化普通发票领购程序。取消普通发票种类核定及用量调整的内部流转环节，转为即办事项，纳税人需要领购发票或调整票种、票量、印制企业冠名发票，直接到办税服务厅办理。资料齐全、手续完备的即时办结，提供资料不齐全的应当当场一次性告知。 （2）改进普通发票领购管理。对全局纳税人进行信用等级评定，分层次确定每次购票数量。对于信用良好，无发票违章记录的，一次可领购3个月发票用量，3个月内有发票违章记录的，实行跟踪监控使用发票，其他纳税人每次领购一个月的发票使用量。 （3）优化票种结构，积极推行机打发票。对使用普通发票的一般纳税人、小规模企业纳税人，除特殊行业及法律另有规定外，原则上核定供应机打发票。个体工商户具备网络发票开具条件的应引导使用机打发票，压缩定额发票使用面。已经核定使用机打发票、手工发票的纳税人除特殊行业及法律另有规定外不再核定供应定额发票。 农产品收购发票的管理 （1）开具范围。农产品收购发票的开具对象为销售自产农业产品的农业生产者个人，且仅限于在本省市、县范围内开具，不得跨县、市使用，对于省辖市内各区之间可以跨区使用。 （2）开具规定。收购发票应按户（次）填开，不得汇总开具。收购发票应注明开票人、验收人、付款人或由开票人、验收人、付款人签字或加盖印章，收款人必须在收购发票上签字。增值税一般纳税人应将收购业务的磅码单、入库凭证及收购过程中内部形成的其他书面凭证，附在相应的收购发票抵扣联之后，每月按顺序号装订成册，每册25份，不足25份的按实际份数装订，作为其抵扣进项税额的备查资料。 2、营改增相关政策 截止2014年6月1号，交通运输业、部分现代服务业、邮政业、以及电信业营改增试点在全国范围内推开。 （1）交通运输、部分现代服务业及邮政业。 在现行增值税17%、13%两档税率的基础上，新增11%、6%两档税率。其中提供有形动产租赁服务，税率为17%，提供运输服务、邮政业服务，税率为11%，提供现代服务业服务，税率为6%。试点行业小规模你是谁人适用3%征收率。  试点增值税一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额=当期销售额*税率 试点小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。从事公共运输服务的一般纳税人可选适用简易计税方法。 简易计税方法的应纳税额计算公式为： 应纳税额=当期销售额*征收率 计税方法一经选择，36个月内不得变更。 （2）电信业增值税征收管理暂行办法 电信业服务纳入财税[2013]106号文件规定的应税服务范围。具体应税服务范围注释为：电信业，基础电信服务以及增值电信服务。提供基础电信服务，税率为11%。提供增值电信服务，税率为6%。试点通知.doc 销项部分： 分支机构提供电信服务及其他应税服务，按照销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。计算公式为： 　　应预缴税额=（销售额＋预收款）×预征率 销售额为分支机构对外（包括向电信服务及其他应税服务接受方和本总机构、分支机构外的其他电信企业）提供电信服务及其他应税服务取得的收入；预收款为分支机构以销售电信充值卡（储值卡）、预存话费等方式收取的预收性质的款项。 但不包括免税项目的销售额；预收款不包括免税项目的预收款。  分支机构发生除电信服务及其他应税服务以外的增值税应税行为，按照增值税条例及相关规定就地申报纳税。 进项部分： 总机构及其分支机构取得的与电信服务及其他应税服务相关的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁的进项税额，由总机构汇总缴纳增值税时抵扣。 总机构及其分支机构用于电信服务及其他应税服务以外的进项税额不得汇总。 特注：中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构（名单见附件）接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。 3、小微企业优惠政策 按照税法规定，小型微利企业 是指从事国家非限定和禁止行业，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业，以及从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业，凡是年度应纳税所得额不超过30万元，也符合小型微利企业 。 国家税务总