审计学第一章导语题库.pptVIP

(二) 美国会计学会的定义 美国会计学会颁布的《基本审计概念说明》对审计定义为：审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所制定标准之间的一致程度，而将与这种结论有关证据进行客观收集、评定，并将结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。 美国审计总局对审计下的定义是：审计包括审查会计记录、财务事项和财务报表，它还包括如下内容：查核各项工作是否符合法律和规章；查核各项工作是否经济和有效；查核各项工作的结果，评价其是否已有效地达到了预期的结果。 * 洛阳师范学院 商学院 * (三)中国审计理论和实务工作者的定义 我国审计理论和实务工作者普遍认为：“审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动”。 审计定义揭示了： 审计的主体：审计人（专职机构和人员） 审计的客体：被审计人 审计的对象：被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动 审计的目标：判断被审计单位经济活动的真实性、合法性和效益性。 审计的基本工作方式：审查和评价 * 洛阳师范学院 商学院 * 二、审计的本质特征 (一)审计主体的独立性 审计主体的独立性是指审计机构和人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计的本质特征 独立性 （1）机构独立 （2）人员独立 （3）工作独立 （4）经济独立 * 洛阳师范学院 商学院 * 第一关系人 审计人 第三关系人 审计授权或委托人 第二关系人 被审计人 （6）报告审查 （1）委托经管财产 （2）承担受托经济责任 （3）授权审查 （4）通知审查 （5）接受审查 审计主体：审计行为的执行者，指审计机构和审计人员 审计客体：审计行为的接受者，指被审计单位（财产经营者） 财产所有者 * 洛阳师范学院 商学院 * 【案例分析】 审计部门是否应独立设置 某大学没有独立设置的审计机构，相关业务一直由财务处“兼任”。2006年上级审计机关要求该大学设置独立的审计机构，校长想不明白，审计和会计不是有密切联系吗，为什么要分开？ 分析：独立性原则是设立内部审计组织机构最重要的原则。内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性。 * 洛阳师范学院 商学院 * 审计与会计 联系： 工作对象 均涉及会计资料 工作范围 均涉及内部控制 职能 监督 作用 提高效益 * 洛阳师范学院 商学院 * 联系: 会计 分析事项和交易 计量和记录交易资料 分类和汇总已记录的资料 根据会计准则和相关财务会计法规编制会计报表 向股东分发会计报表和审计报告（包括在年度报告中） 审计 取得和评价有关会计报表的证据 确定会计报表是否按照会计准则和相关会计制度公允表达 根据审计结果编制审计报告 向客户提交审计报告 * 洛阳师范学院 商学院 * 会计与审计之间的差别 会计 - 通过一套逻辑方法记录、分类、汇总经济信息，其目的在于提供有助于决 策的财务信息。 审计- 对会计数据进行审计，判断这些信息是否公允反映了报告期间内的发生的经济事项。 审计师必须采用专业的方法搜集和解释审计证据。 同时，也正是这种专业性使审计区别于会计。 洛阳师范学院 商学院 会计 审计 目的 提供五大信息 就报表质量发表意见 基本方法 七大方法 六大方法 基本职能 反映、监督 鉴证、监督 责任 会计报表的真实合法 审计报告的真实合法 五大信息：经济资源及其变动、盈利能力及其变动、其它 七大方法：设置会计科目、填制和审核凭证、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查、编制报表 六大方法：检查、监督盘点、计算、观察、查询及函证、分析性复核 * 洛阳师范学院 商学院 * (二)审计对象的广泛性 审计对象的广泛性是指审计实体和内容在范围上的广泛性。具体说，凡是负有财政、财务和经营管理责任的政府机关、社会团体和企事业单位，都是审计对象。 * 洛阳师范学院 商学院 * (三)审计监督的权威性 审计监督的权威性是审计组织的工作过程具有法律保障，且审计结果具有法律效力的特征。 审计的权威性主要表现在三个方面： 一是审计组织是根据宪法规定建立的，宪法赋予了审计组织依照法律独立行使审计监督的权力； 二是审计组织按照授权人的委托依法行使职权时，有权要求被审计入提供有关资料，政府审计组织还有权追究违法乱纪的原因和经济责任，有权纠正违反国家规定的收支，制止损失浪费； 三是审计组织出具的审计报告具有法律效力，政府审计机关的审计决定，还可以依法定性、处理和处罚。 * 洛阳