《原材料核算的基本方法.docxVIP

二、按实际成本法进行的日常核算（一）材料收发的凭证材料收入的凭证：收料单、入库单以及退料单等材料发出的凭证：领料单、限额领料单、销售发料单、配比发料单等。（二）材料的总分类核算材料按实际成本计价核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。使用的会计科目有：“原材料”科目。“在途物资”科目。“应付账款”科目。“预付账款”科目。1.购入材料由于支付方式不同，原材料入库的时间与付款的时间可能一致，也可能不一致，在会计处理上也有所不同。（1）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料已验收入库。【例题】甲公司购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为250 000元，增值税额42 500元，另对方代垫包装费500元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。【正确答案】编制会计分录如下：借：原材料——A材料 250 500　　应交税费——应交增值税（进项税额）42 500　　贷：银行存款 293 000本例属于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业材料已验收入库，因此应通过“原材料”科目核算，对于增值税专用发票上列明的可抵扣的进项税额，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。【例题】甲公司持银行汇票937 000元购入B材料一批，增值税专用发票上记载的货款为800 000元，增值税额136 000元，对方代垫包装费1 000元，材料已验收入库。【正确答案】编制会计分录如下：借：原材料——B材料 801 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）136 000　　贷：其他货币资金 937 000 【例题】甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款20 000元，增值税3 400元，对方代垫包装费2 500元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。【正确答案】编制会计分录如下：借：原材料——E材料 22 500　　应交税费——应交增值税（进项税额）3 400　　贷：银行存款 25 900 （2）货款已经支付或已开出承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库。【例题】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为10 000元，增值税额1 700元。支付保险费500元，材料尚未到达。【正确答案】编制会计分录如下：借：在途物资 10 500　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700　　贷：银行存款 12 200本例属于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应通过“在途物资”科目核算；待材料到达、入库后，再根据收料单，将“在途物资”科目转入“原材料”科目核算。【例题】承【上例】，上述购入的F材料已收到，并验收入库。【正确答案】编制会计分录如下：借：原材料——F材料 10 500　　贷：在途物资 10 500 （3）货款尚未支付，材料已经验收入库。【例题】甲公司采用托收承付结算方式购入G材料一批，增值税专用发票上记载的货款为250 000元，增值税额42 500元，对方代垫包装费500元，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。【正确答案】编制会计分录如下：借：原材料——G材料 250 500　　应交税费——应交增值税（进项税额）42 500　　贷：应付账款 293 000 【例题】甲公司采用托收承付结算方式购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为15 000元。【正确答案】编制会计分录如下：借：原材料——H材料 15 000　　贷：应付账款——暂估应付账款 15 000下月初作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款——暂估应付账款 15 000　　贷：原材料——H材料 15 000 在这种情况下，发票账单未到也无法确定实际成本，期末应按照暂估价值先入账，下期初作相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。即，对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，应于期末，按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目。下期初作相反的会计分录予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。【例题】承【上例】，上述购入的H材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为15 500元，增值税额2 635元，对方代垫保险费1 000元，已用银行存款付讫。【正确答案】编制会计分录如下：借：原材料——H材料 16 500　　应交税费——应交增值税（进项税额） 2 635　　贷：银行存款 19 135 （4）货款已经预付，材料尚未验收入库。【例题】根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司为购买J材料向