我国公司治理信息透明度的现状、存在的问题及原因分析.docVIP

一、绪论 （一）研究背景与意义 1、研究的背景 二十一世纪以来，伴随着经济全球化的步伐的不断加深，世界各地层出不穷的会计丑闻事件使得会计信息透明度越来越受到社会的关注，尤其收到相关学者的关注，并成为了学术界研究讨论的重点，投资者、政府和公众关注的焦点则集中在上市公司的信息披露程度。1997年亚洲的金融危机不仅暴露了东南亚经济结构和公司制度的缺陷，还引发人们对企业会计信息质量的新思考。而许多国际性权威组织认为经济危机爆发的原因之一是企业会计信息透明程度不高。 另一个是在一系列会计丑闻中美国安然公司宣布破产，也引发人们对上市公司的会计信息披露质量和程度的质疑。通过这两起事件，人们发现依靠会计信息质量特征已经难以满足人们对高品质会计信息的需求，迫切需要一个涵盖面更加广泛，更加综合的概念来描述企业披露的会计信息的质量，以此来衡量公司信息披露水平，改善信息使用者的不利地位，因此会计透明度的概念应运而生。 由于经济的飞速发展，许多公司出现了所有权和管理权分离的两权分离现象，也在公司所有者和管理者之间形成委托代理关系，因此所有权和控制权分离的代理问题也由逐渐出现，由此公司治理随之产生。公司治理是现代企业经营和管理的重要方面，影响了企业的会计信息系统，同时也影响着企业会计政策的选择和企业信息披露的内容以及方式，最终影响企业会计信息的质量。 2、研究的意义 本文通过对公司治理信息披露的研究，希望能够为我国公司治理方面提供一些实际性的建议，使企业不断完善公司治理结构，促进我国市场经济的健康发展。 （二）研究的目标对象及方法 1、研究的目标 本文的研究目标主要是在相关基础理论的研究的基础上，分析我国目前公司治理的企业信息透明度状况及其影响因素，探讨两者的相互关系，寻找提高企业会计信息透明度的方法，提出提高会计信息透明度的建议和措施。 2、研究的对象 （1）公司治理 对于公司治理的定义有狭义和广义之分。Blair(1995)认为狭义上的公司治理是指有关公司董事会的功能以及结构和股东的权力等方面的内部制度安排。张维迎（1999）认为公司治理是一种解决公司内部各种代理问题的机制，他明确规定了企业内部不同要素所有者的关系，特别是通过显性和隐性的契约对索取权和控制权进行分配，从而影响企业家和资本家的关系。 林毅夫认为广义的公司治理是指公司所有者对公司的经营管理和绩效进行监督和控制的一整套制度安排。张春霖（2002）认为公司治理是一套规则和相关的机构，这些规则及机构调节股东和经理、控股股东和非控股股东、股东和利益相关者之间的关系，以便公司在履行其财务的和其他法律的、合同的义务之后，实现公司价值最大化。 由此可见，公司治理的概念学术界并没有达成共识。本文研究的公司治理主要包括两个方面，一个是外部治理，即通过市场竞争来实现间接控制；另一个是企业内部治理，通常由股东大会、董事会和经理层等部分组成。由于企业信息透明度水平在一定程度上虽然受到整个市场的影响，但是关键影响因素仍是企业内部管理。因此本文主要是研究企业内部治理对企业会计信息透明度的影响。 （2）信息透明度 美国证券交易委员会（SEC）前任主席Levitt多次公开申明高质量会计准则的问题，目的是保护投资者的利益，主要的信息质量要求是诚信、透明、公允、可比和充分披露等，认为透明度是市场所有者及时提供清晰准确的、可理解的公司有关信息的程度。2001年9月魏明海和刘峰教授在《会计研究》中发表了《论会计透明度》，首次对会计透明度进行了的定义。他们认为会计透明度是一个关于会计信息质量的全面的概念，包括会计准则的制定和执行、会计信息质量的标准、信息披露与监管等。 本文通过对企业治理以及会计透明度的理论研究，结合我国的实际情况，对企业会计透明度的现状进行了分析，探讨了其影响因素，并提出了自己的建议。 3、研究的方法 本文的研究方法是理论研究与实证研究相结合的研究方法，首先是对国内外的关于会计透明度的文献资料的整理与搜集，完成本文的文献综述；然后在理论分析方面，阐述了学者对公司治理和会计透明度概念的研究，明确了本文所提出的公司治理及会计透明度的定义；最后是实证研究，详细描述安然公司的案例，引出了公司治理对会计透明度的影响,并提出提高会计信息透明度的一些对策。 （三）文献综述 1、企业信息透明度的衡量方法 从上世纪80年代开始，西方学术界开始关注企业信息透明度，并做了大量的研究，研究成果也相对比较成熟，本文主要从企业会计信息透明度的衡量方法和其影响因素两方面来进行综述。 如何准确衡量会计信息的透明程度，一直没有统一的标准，三十归纳起来主要有三种：1、研究者自建的信息透明度的衡量指标；2、选择某些能反应企业信息透明度的个别代理指标；3、相关权威组织建立的衡量指标。 （1）研究者自建企业信息透明度衡量指标。国外学者