国库集中支付制度对高校财务管理的影响.docVIP

国库集中支付制度对高校财务管理的影响 　　【摘 要】国库集中支付制度改革对加强高校财务管理发挥了积极的作用，同时也遇到了一些现实性的问题。本文针对当前这项制度在高校具体实施过程中所出现的问题进行分析并提出了应对措施。 　　【关键词】国库集中支付 高校 财务管理 　　国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的现代国库管理制度，是财政支出管理方式的一场根本性变革。高校作为地方政府直属单位，纳入国库集中支付系统进行管理，使高校的资金拨付和使用方式也随之发生了深刻变化，也使其日常财务管理工作产生了较大的改变。 　　1.引言 　　所谓国库集中支付制度，是以国库单一帐户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。该制度改变了过去财政性资金层层拨付的方式和程序，建立起一套完整的国库单一账户体系。这一体系是由财政部门管理、以国库单一账户为核心、全面反映财政性资金收付的各类账户的总称，它由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等五类帐户体系构成。 　　预算单位按照批准的用款计划分授权支付和直接支付两种方式进行申请和使用，然后通过银行清算系统由零余额帐户与国库单一帐户每天进行清算，财政资金的日常结余都保留在国库单一帐户中。 　　2.国库集中支付制度对高校财务管理的影响 　　国库集中支付制度在全国高校的推广取得了一定的积极成效。这种制度减少了财政支出的中间环节，杜绝了财政资金被挤占、截留、挪用等问题，确保了财政资金的使用效益。但由于高校相对于其他事业单位而言，具有规模宏大，资金来源结构复杂，经济业务繁杂等特点，再加上高校的理财观念较传统及相关配套改革措施滞后等负面因素影响，使国库集中支付制度在实施的过程中给高校的财务管理带来了许多新的问题。 　　2.1国库集中支付制度下高校预算管理存在的问题 　　（1）高校预算编制难以适应国库集中支付准确性、科学性和规范性的要求 　　实行国库集中支付制度，财政资金不再直接下拨到高校，而是由高校根据财政部门审核通过的部门预算编制计划，在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金，而用款计划编报和批复的依据就是高校的部门预算，且明确了有预算才能支出的刚性规定。这就要求预算单位用款计划的编报准确性要高。但由于高校预算的评估机制尚不完善，预算的编制和审批时间较短，收支指标等信息资料掌握不全，这都致使高校的预算编制缺乏科学性和准确性。高校预算编制过粗、缺乏预见性的现状难以适应国库集中支付制度的严格要求。 　　（2）预算调控难度增大 　　在国库集中支付改革前，高校的预算内、外资金都存放在自己的帐户上，因此在资金的调度控制、预算指标的调整追加上，无需批准就可以进行。但国库集中支付改革后，财政部门对高校预算资金的每笔支出进行事前控制和事中监督，有预算项目才能有支出，预算支出渠道不得随意变更，这就使高校不能随意对预算进行调整和追加。另外，资金使用计划的上报审批手续繁琐，导致用款额度下达到高校零余额账户的时间较晚。但许多经费在财政部门下达、款项到位之前已经需要支付，比如高校职工的工资等，这样势必会严重影响资金的使用效率。因此国库集中支付制度的实际运行必然会给高校预算调控带来很多问题。 　　2.2国库集中支付制度下高校资金管理存在的问题 　　（1）削弱了高校的资金调度权 　　过去，高校未动用的预算资金可由学校自行使用，允许在全校范围内对结存资金进行合理调度。实行国库集中支付后，财政部门拨给高校的只是一个用款额度，所有的财政资金都集中在国库单一账户中，没有形成资金流入。高校只有部门预算和用款计划额度的使用权，而没有资金的调度权。如果某项支出因急需使用而未纳入预算，或虽有预算但未编用款计划，则该项支出将无法得到经费保障。由此可见，国库集中支付制度大大降低了高校内部资金调配的效率。 　　（2）削弱了高校的资金筹措能力 　　高校筹资能力的大小不仅与学校的整体办学实力密切相关，而且也与高校财务存量“货币资金”的增加密不可分。在以前的财政分散支付体系下，预算内和预算外资金最终都拨付到高校在银行的存款账户或支付账户上，银行为高校提供贷款的风险较低，所以高校可以比较容易地从商业银行获得贷款。实行国库集中支付制度后，零余额账户即时和国库单一账户结清，这样高校在银行的资金沉淀趋于零，没有了账户存款的质押，银行因信贷风险增加不再愿意给高校贷款，由此势必削弱了这一重要筹资渠道的作用。特别是目前很多高校负债办学，这种情况还可能会影响学校的正常运转。 　　2.3国库集中支付制度下高校会计核算存在的问题 　　（1