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基层央行财政存款的缴存和管理中存在的问题及对策 　　财政存款是各级财政部门代表本级政府掌管和支配的财政资产，包括国库存款和其他财政存款。中国人民银行《关于改革存款准备金制度的通知》（银发[1998]118）规定：“金融机构代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等财政存款是中央银行的资金来源，应全额就地划缴中国人民银行。”然而，目前部分基层金融机构仍存在财政存款缴存意愿不强，不时出现迟缴、少缴和欠缴现象，在财政存款的管理上也存在缴存范围界定模糊、会计科目设置欠严谨、监管执行难到位等问题，这需要从监督制度和管理方法上不断改进和完善。 　　一、存在的问题 　　1、监督管理职责不够明晰，管理效果弱化 　　现行的《中华人民共和国中国人民银行法》对财政缴存款的监督检查没有明确规定，2004年人民银行下发的《关于加强存款准备金管理的通知》也只是明确了人民银行内部货币信贷、会计、营业部三个职能部门对于存款准备金的管理职责，没有制定相关的制度、管理办法来明确财政存款业务的管理、监督职责，造成基层央行在实际工作中监督管理职能定位不明确，往往按照存款准备金管理办法进行操作，管理效果弱化。2004 年12 月30 日《中国人民银行关于加强存款准备金管理的通知》对存款准备金的管理部门做出了明确规定：货币信贷部门负责组织存款准备金管理、监督和处罚工作，会计营业部门负责存款准备金的报表审查、资金收缴和日常考核工作。而在实际工作当中，按照人民银行职责分工，目前财政存款的监督管理主要由货币信贷管理部门负责。在具体操作中，货币信贷部门难以掌握财政存款的真实情况，会计营业部门受理银行业金融机构办理财政性存款缴存业务时，根据金融机构提供手工填制的“财政缴存款余额表”只能核对其数字是否计算错误，对于是否少缴、漏缴无法准确判断，非现场审核难度大、效果差。同时，地方金库库款、待结算财政款项、代理发行国库款项等财政存款实际上由国库部门进行管理。如果人民银行内部的货币信贷、国库、营业部等部门不能密切配合，就会形成多头管理的结果，出现管理的“真空”，导致管理效果弱化。 　　2、财政存款缴存范围界定模糊 　　据调查，目前各级财政机关在金融机构开立的与财政存款有关的账户主要有四类：一是各商业银行、农村信用社核算的待报解款项等；二是财政机关在各商业银行、农村信用社分别开立专户，用于核算国家下拨的低保金、扶贫款、养老金、退耕还林资金等专项资金；三是财政机关下设的非税局管理的在金融机构开立的非税收入专户，用来核算行政事业性收费、罚没收入等非税收入资金；四是代理发行国债的资金。1998年，中国人民银行出台《关于改革存款准备金制度的通知》（银发[1998]118），其中规定：“金融机构代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等财政存款是中央银行的资金来源，应全额就地划缴中国人民银行。”这是到目前为止唯一的有关财政存款缴存范围界定的文件，之后再无相关文件对其进行解释说明，特别是地方金库存款范围很广，对于哪些资金应纳入地方金库存款，人民银行总行一直没有明确的规定，金融机构在具体操作中也是各自为政，因此基层央行在具体监管过程中，很难确定银行金融机构吸收的哪些存款属于缴存范围。 　　3、会计科目设置调整频繁，不便于操作 　　人民银行未统一规定各银行机构核算财政性存款的科目名称、核算内容等，仅仅依据其科目说明核定缴存科目范围，导致各金融机构缴存财政性存款时科目五花八门，有的行只有一个科目，有的行有10个科目；有的行把预算外存款包含在内，有的行则不包含。在实际操作中还出现一级科目需缴存，但其个别二级科目却无需缴存的不正常现象。并且自1998 年改革以来，人民银行先后20余次调整财政性存款缴存范围，平均每年变动2 次以上，单2004 年就调整了8 次。调查表明，调整范围的变化频繁与业务差错出现概率呈较高正相关性，说明银行机构业务人员适应和掌握政策、业务变化的能力尚存在较大欠缺。频繁调整财政存款缴存范围，不利于临柜人员实际操作，容易导致政策理解上的偏差。 　　4、财政性存款和一般性存款二级会计科目有交叉 　　目前不少银行业金融机构存在财政缴存款和一般缴存款缴存范围会计科目重叠，以及使用二级科目核算财政性缴存款等问题。根据长银发[2011]76号文件规定，级待报解中央预算收入” 、级待报解地方预算收入”和级待报解非税收入”属于财政性存款范围，而级待报解中央预算收入” 、级待报解地方预算收入”和级待报解非税收入”属于一般性存款范围，二者在二级科目中存在交叉。因此，基层央行营业部门难以准确审核应缴数额，少缴、漏缴现象难以被及时查处。 　　5、有