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营业税改增值税存在问题及解决办法 　　摘要：增值税是税收管理中的一个重要的组成部分，也是税务改革的重要成果。本文以税务改革中的增值税为分析对象，概述了营业税和增值税的税收主要内容和表现特点，并就营业税改增值税的税收发展背景以及实施税改的必要性进行了针对性的阐述，通过概述在营业税改增值税的过程中出现的主要问题，提出了改善当前不良局面的应对措施，为更好的实现营业税改增值税的税改措施提供有力的参考建议。 　　关键词：营业税 增值税 税改 解决对策 　　税收是一个国家财务管理的重要组成部分，也是一个国家财政收入的主要部分。增值税的概念首先出现在法国，后来在其他国家的税制结构中也迅速得到了补充，我国在1979年改革开放伊始开始征收增值税。我国现行的税制结构中增值税主要针对的是第二产业，而营业税主要是针对第三产业；而在我国社会经济迅速发展的今天，这种简单的税制分类方式已经远远不能满足行业的发展需求，各种弊端也开始逐渐显露，在针对劳务支出、不动产和无形资产等等进行营业税征收，会出现比较严重的重负征税的现象。在我国市场经济结构改革发展的关键时期，第三产业已经成为了经济的主要带动力量，也是经济发展速度的基本保障，因此，为了进一步优化行业具体分工、大力促进底单产业的发展、为第三产业提供更好的投资环境和消费模式，营业税该增值税已经具备了深入开展的客观条件。财政部和国家税务总局在2011年11月16日颁布实施了《营业税该增值税试点方案》，将从2012年开始，首先在上海的交通运输行业和局部的现代服务业进行定点试行，可以明显的感觉到，营业税该增值税将在消除两种税之间的重复征收、减轻企业交税压力、延长增值税抵扣链条和防止偷税漏税等方面表现出良好的影响，对我国的经济结构的深化调整和国际竞争力的提升也具有十分积极的影响。 　　一、营业税改增值税的重要意义 　　由于营业税主要是针对第三产业进行征收的，由于对第三产业的劳务支出和无形资产等等财产形式的预先估计不足，缺乏足够的税制补充条款，因此，在实际的营业税的征收过程重复征税的现象数见不鲜。这也是限制第三产业进一步发展的制度约束之一。营业税仅仅是对整体的营业额进行计税处理，但是随着第三产业的行业分离度日益增加、行业分工越来越细致，要保障第三产业的行业生命力就必须从税制上予以利好，通过营业税改增值税的重要举措，可以对增值营业额仅仅征收增值税，还可以进行税项的抵扣，使第三产业更具发展活力。 　　二、营业税该增值税存在的主要的问题 　　尽管营业税改增值税已经开始在局部地域进行了试点运行，也取得了初步的成果，但是可以预见的是在实际的实施过程中仍将遇到许多的亟待解决的问题。 　　（一）难以实现有效的征收管理 　　过往的营业税主要是依赖于地方的税务局进行征收工作的，而国税局则承担的是增值税的征税工作。一旦实施营业税该增值税，如何明确税收征收工作的职能分配和权限分配将是一件比较棘手的事情，由此带来的税务管理部门内部的管理结构的调整也是一个改革考验。而在营业税改增值税之后，在实际的税收征收过程中，对于纳税人和纳税单位的税务核算和收入进项如何进行规范化管理，也需要从增值税的专用发票管理等方面进行完善和补充，毋庸置疑的是，税务管理部门内部的税收征收管理将面临巨大的考验。 　　（二）在营业税该增值税之后如何进行税率设置 　　当前的营业税征收过程中，将具体根据九个税目开展，分别为：交通运输行业、娱乐业、建筑业、电讯通行行业、金融保险行业、文化体育行业、服务业以及无形资产和不动产。而在进行营业税该增值税之后也需要将这些行业纳入增值税的纳税范畴，而增值税对于经营的盈亏和经营内容的区分并不明显，因此，它具有更少的税率分档，不能实现行业之间的税率差别，也就不能体现出对不同行业的扶持力度，因此，在营业税该增值税的过程中，如何考虑行业间的经营特性而进行税率中心配置的问题变得十分关键。 　　（三）营业税该增值税的改革进度安排 　　对于全面实施营业税该增值税的推行方式，有多种建议，最重要的有两种，即循序渐进和一次到位。先进行重点区域的试行，根据试点运行的成功经验再进行全面推广这是循序渐进的核心方式；而一次到位则是在全国范围内直接进行改革工作，考虑我国第三产业的庞大规模和行业发展情况，尚不具备一次到位的改革条件，选择平稳的过渡方式、采取循序渐进的方式有助于实现税务改革的成功转型，因此，在试点运行时进行经验和教训总结工作是实现全国范围内的推广工作的保障。 　　三、营业税改增值税的应对措施 　　（一）考虑企业的税负差异性 　　在营业税给增值税之后，针对不同行业的营业内容和营业盈亏情况，要适当增加增值税的税率分档层次，结合国家关于第三产业的相关发展规划，对重点发展和重点扶持产业进行税率退让处理，保持核心产业的发展竞争力。因