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营改增税制改革对企业的利弊分析.doc
营改增税制改革对企业的利弊分析
中图分类号:F810 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2013)06-000-01
摘 要 营改增税制,也就是营业税改增值税的简称,它是我们国家税收改革较为重要的一个环节,营改增税制的颁布对我们国家市场经济的发展与完善税收体制等方面都有着较大的影响。本文首先分析营改增税制改革的原因及意义,然后就营改增对企业的利弊进行分析,最后结合工作经验,提出企业应对营改增税制改革建议。
关键词 营改增 原因 意义 利弊 应对措施
在我们国家当前的税收体制里面仍旧有比较多的问题存在,特别是反复征税这个问题在比较长的时间中较为普遍地存在,不利于市场经济的进一步发展。为了更快更好地处理好这类问题,推动我们国家税收体制改革也就成为重中之重。在11年11月,国家相关部门出台了《营业税改增值税试点方案》,之后在几个大城市中都开始了该项改革的试点工作,本文结合工作,探究营改增税制改革对企业的利与弊,及其应对措施。
一、我国营改增税制改革的原因及意义
伴着我国社会经济的持续进步,当前的税收体制的结构已经越来越不能适应新形势的发展,出现种种不合理的地方:①当前所运行的税收体制不合理:当前所运行的税收体制的税收征收的范围具有某种局限性,导致抵扣的环节出现不连贯的情况;②不利于企业加快专业化进程的脚步:生产服务私有化,某些传统的生产制造公司拥有公司自己的物流企业,这对于服务外包与服务行业细致化、专业化的发展进程造成了一定障碍;③不利于提高商品的出口的竞争力:在我们国家,假设服务商品、服务行业要想走出国门还需要上交相对应的税款,这就加重了企业的税收负担,降低了服务相应商品的竞争力;④难以有效地征管税收:当前越来越多的传统商品都经历着服务化过程,服务与商品之间的差别越来越小,对于它们的税收征管难度也就越来越大,甚至还会出现更多的新问题。正是因为上述四个方面的问题,推动了我们国家营改增税制出台实施。
营改增税制对我们国家市场经济发展、税收体制进一步完善、进一步优化产业结构都有着较大的影响:①有利于完善增值税体制,增加我国增值税的收益,加大税收;②有利于试点地区与试点城市得到营改增税制分割收入,逐步提升相应产业的专业化与细化分工,对城市的综合竞争力的提升有较深远的影响;③有利于进一步降低重复征税现象出现的概率,下降社会再生产每个环节的税收负担,降低企业成本,下调物价,进而减轻通货膨胀的影响程度。
二、营改增对企业的利弊分析
1.可以明显降低企业税费负担
营改增是降低企业税收负担、推动服务业进步的关键性举措:第一,营改增税制改革从本质上处理了反复征收营业税的相关难题,从而能将企业税费负担有效地降低下来;第二,在当前增值税标准税率百分之十七与低税率百分之十三的原则上制定增值税税率,新增加百分之十一与百分之六这两个低税率,相关企业所需承担的税费明显减轻了不少;第三,因为企业所需缴纳的增值税额可以当做进项税收相互抵扣掉,所以营改增不但减轻了行业的税费负担,而且也减轻了购买行业服务相应企业的税收负担。
实行营改增税收体制之后,在税率相同的情况之下,会出现某些企业的税费承担变轻了,但是某些企业却需要承担较大的税费。就拿交通运输行业来讲,进行营改增税制改革之前,企业购买汽修配件等固定资产等方面都是不可以进行相互抵扣的,然而在开展了营改增税制改革止呕,企业购买的固定资产都能享受到一定的抵扣,进而有效降低了税费负担。然而,对于一些服务行业的企业来讲,因为这部分企业在得到增值税发票等方面具有较大的难度,仅有小部分的进项税可以进行相互抵扣,然而开展了营改增税制改革之后,这部分企业增值税的税率要明显高于其自身营业税的税率,最终导致这部分企业的税费加大,从而加大了他们的税费负担。
2.对企业财务管理造成的影响
第一,对会计核算的影响。假设参考以往的营业税核算方法,企业获得的服务收入与服务发票上面的金额是对等的,也就是相应的成本也就等同于实际发生的列支,收入差额(又或者是收入量大小)乘以税率的值等于企业所需缴纳的税款。而在开展了营改增税制改革之后,企业需缴纳的税款是当期销项和当期进项之间的差值,当期销项和当期进项的计算则是通过企业应缴的税费来进行计算得出;第二,发票的使用管理也出现了新的改变。国家税务相关部门对增值税专用发票管理的力度更大,而由于增值税专用发票对企业日常购入原料、商品,对外提供服务与接收服务等方面而出现的进项纳税情况都有着较大的影响,从而对企业所需缴纳的增值税多少造成直接的影响;第三,混业经营会计核算更为严格。现今,市场上有许多企业都是采取混业的经营方式,营改增税制改革规定假设混业经营不可以将其各种业务都分辨清晰的话,则需采用更高的税率。
三、企业
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