议港口企业预算管理制度完善.docVIP

议港口企业预算管理制度完善 　　一、港口企业营运特点及实施预算管理的内在要求 　　全面预算管理衔接着公司战略与年度计划以及日常生产经营活动，日益受到各企业单位的重视。港口企业正面临港际竞争加剧，传统装卸劳务利润空间有限的形势，如何科学合理地利用预算管理理论，根据实际情况建立起一套完善的预算管理体系，进而实现资源的合理配置，更好地对企业的经营活动进行规划，让企业在激烈的竞争中取得持续稳定的发展，是摆在港口企业面前的首要课题。 　　港口企业同其他行业相比，其生产经营活动具有一定的独特性。主要表现在： 　　（一）港口企业生产经营活动较为复杂 　　港口企业的生产活动是多环节复杂工作的协调，每一个工艺过程都由若干个操作过程组成；港口企业的生产在很多地方都是依赖于时间参数的一组随机变量的动态过程，有车流的密度，临时变化的船期，货主存放货物的时间，潮水的影响，场地利用的不均衡等等。随机性的特点既影响计划的精确性，同时也增加了生产组织的难度。 　　（二）港口企业生产具有一定的不平衡性 　　船舶类型、船舶到达时间、集疏港车辆不均衡以及货种市场价格变化等因素直接影响港口作业的方式和效率。 　　（三）受自然环境和社会因素约束较为明显 　　港口企业不仅在成立时要选择合适的地理位置，考虑水域、陆域等多种因素，在生产经营作业时还要考虑大雨、大雾、潮水等因素。 　　二、港口企业预算管理实施现状及存在的主要问题 　　在市场化进程中，港口企业已经逐步意识到全面预算管理的重要性，加上港口企业间相互交流借鉴的加深，大多数企业基本设立了预算管理制度，通过建立信息化平台推进预算管理的深入。技术上能够做到在凭证、付款等环节设置适时控制，做到对部分费用按照项目重点管理。但总体来说制度和技术相对完善，具备长、中、短期预算的企业并不多，如果说全面预算是一个体系，那么绝大数企业做的只是一个点，与全面预算实施目标存在很大差距，主要存在以下问题： 　　预算管理组织机构没有构建，使得本应具备的人人关心预算管理、接受预算约束的管理环境始终无法营造，致使预算机制不能发挥其应有的作用；预算没有很好地支持公司的战略，甚至与之产生冲突；预算编制过程过于耗时、成本太高，基本是财务部门在包办；公司预算管理未做到全员参与，甚至做不到全部门参与；预算管理非财务指标缺乏，不能给各单位预算目标的分解、执行及分析等环节提供合理依据，使预算管理控制职能完全丧失；缺乏预算调整机制，预算制定后几乎不再进行修改；未对预算执行偏差进行分析、报告以及考核，使预算对企业运营目标的导引、激励等作用根本无法发挥，预算实质上形同虚设。 　　三、预算管理体系完善策略 　　预算管理工作的高效开展必须依靠有效的制度保障，一套完善的管理制度是实施预算管控的重要前提，可以指导企业上下级及各部门之间有序地进行预算活动。预算管控系统运行所需的保障制度包括科学的组织架构、健全的财务核算体系、完善的内部控制体系、优化的企业激励制度等。 　　（一）设置预算管理组织架构，建立责任体系 　　健全的预算组织体系，包含权威的预算领导机构（如预算管理委员会）以及承担预算编制、执行、控制和考核的专职部门，分别负责协调企业内部关系、平衡各部门工作计划、组织实施预算活动等。除此之外，港口企业还应该有良好的内部组织架构，并以此为基础，建立科学的预算责任网络，以便于预算的顺利分解及明确责任归属。 　　（二）建立全员参与制度 　　预算机制的高效运行离不开全体职工的支持，其中，企业中基层管理者对预算活动的态度及执行效力尤为重要。在预算实施之前，应进行动员教育，对预算知识做宣传培训，从根本上树立起全员对预算管理的支持态度，让其充分了解到预算管理对企业发展的重要性，并自觉加入到预算管理的相关工作中，为管理及制度的实施做出应有的贡献。 　　（三）建立健全以业务财务一体化为基础的会计财务制度 　　以业务财务一体化为基础的会计财务制度是全面预算管理落地的前提，也是全面预算实施有别于财务预算的根本点。缺失这个前提，全面预算就如空中楼阁。一方面，预算管理离不开预测，预测需要以大量的信息为基础，而以业务财务一体化为基础的会计信息恰恰可以提供大量的信息支持；另一方面，健全的会计核算体系也是预算执行控制、差异分析数据来源的基础。 　　（四）科学选择预算管理模式、方法 　　目前，大部分港口企业都处于成熟阶段，成本控制是这一阶段财务管理甚至是企业管理的核心，将预算总成本按照预算成本中心分解，进而形成约束各成本中心管理行为的分预算成本。在预算方法选择上，适当选择滚动调整、弹性预算等辅助方法，以使预算方法更加实用有效。 　　（五）丰富现有预算指标体系 　　预算目标是预算管理工作的核心，年度预算目标是对公司中长期发展规划分解细化的结果，在确定目