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企业绩效评价实务操作中需要注意的问题 企业绩效评价实务主要包括前期准备工作、收集和核实评价基础数据资料、评价计分、报告与总结等四个阶段。本文试图对实务操作中需要注意的问题做一探讨。需要指出的是，由于企业绩效评价可以用于多种目的，各种目的下的企业绩效评价实务都有一些细微的差别，为使过程描述更为具体，本文将以应用最为普遍的领导班子考核绩效评价为例进行说明。当然，除了个别内容仅针对于领导班子考核外，其余内容均适用于各种目的的企业绩效评价实务。 前期准备工作阶段 一、评价工作组人员的配备 一般审计人员工作时更多地关注企业财务会计反映的合规性，习惯于进行账表核对等审计程序。但企业绩效评价工作对于财务数据的合理性和有用性具有更高的要求，因为合乎规范的会计处理并不是都能恰当地反映企业绩效或企业领导的业绩。因此，在组建评价工作组的时候，除安排必要的审计人员以外，还要适当地配备一些从事管理咨询特别是财务分析业务的专业人员。 二、准备基础资料 评价工作组在准备工作中除需要制定完善的《评价工作方案》外，还需要准备一些基础资料，包括需要被评价企业准备资料的清单、设计调查问卷和编制询证函等。其中：(1)拟定收集资料的清单要针对绩效评价所需要数据和评议所需资料进行设计，特别要注意收集企业存在的符合会计制度但不能恰当反映企业绩效或企业领导业绩的特殊事项的数据信息。清单要尽可能以表格的方式反映。(2)问卷调查是收集评议资料的有效手段。问卷的问题需要根据评价目的针对评议事项进行设计，同时要反映评价对象的具体特征。例如：工业企业、商业企业和服务业企业的问卷内容就应该有显著不同，独立企业和集团公司的问卷内容也不一样。财政部统计评价司制定了企业绩效评价调查问卷的样本，实际工作过程中需要根据具体项目的特点进行调整。此外，为了便于调查结束后对抽样调查的质量进行考察，也可在问卷上增加一些用于质量控制的问题。(3)按照企业绩效评价的要求，对于被评价企业内部发生的重大泄密事故、环境污染事故和安全生产事故，要作为影响企业绩效的重要因素酌情调减评价分值，因此需要收集这方面的资料。我们在实际工作过程中一般事先设计好询证函，以便于向劳动局、环保局和公安局或其他主管部门询证有关情况。 收集与核实评价　基础数据资料阶段 评价基础数据资料的收集与核实工作的质量，直接影响绩效评价的准确性，是企业绩效评价工作流程中最为重要的环节。这一阶段涉及的主要工作及需要注意的问题有： 一、审核评价基础数据的完整性和真实性并进行调整 这一过程相当于审计。但由于企业绩效评价一般是在审计的基础上进行的，如果审计报告出具的是标准无保留意见，则只要企业提供的数据资料与其会计账目一致，则一般可以直接采用。但如果审计报告出具的不是标准无保留意见类型，则需要针对于审计报告所揭示的问题进行重点核实，尤其需要注意的是企业收入结转、成本费用摊销等影响企业评价年度经营成果的会计事项。如存在数据不实的问题，需要报请评价组织机构裁决，并决定是否增加核实程序。 二、调查核实影响企业绩效表现的特殊事项并进行调整 即便评价基础数据全部是真实和完整的，企业仍然可能存在着符合会计制度但不能恰当反映企业绩效或企业领导业绩的特殊事项，需要进一步调查核实。这类事项一般包括评价期初期末或各期之间，由于清产核资等造成的会计口径不一致的情况；由于政策原因不得不承担的企业办社会职能导致企业绩效表现相对下降的情况；由于核销历史遗留的潜亏或政策性亏损挂账，降低本期绩效表现的情况等。 就工作方法来说，适用于审计的方法原则上也都适用于对这类特殊事项的调查核实。但由于这类事项多数具有异常性和偶然性，因此，相对于检查、监盘、观察、查询及函证等其他审计方法来说，分析性复核方法更为有效。通过分析性复合可以迅速发现问题，特别是企业财务数据的异常现象，再对这些异常现象实施其他审核手段，就可以确定需要调整的内容和金额。 三、实施问卷调查 实施问卷调查是收集评议指标基础资料的重要形式之一。这里需要注意的是问卷发放与回收的质量和效率，并且要采用适当的方法。 1.样本选取要有代表性和有效性。所谓代表性，是指所选择的填答问卷的人员必须能够代表被评价企业最广大的干部职工，充分代表各方面群体。所谓有效性，是指所选择的填答问卷的人员，必须对于所填答的内容有必要的了解，不能随意填答。为保证样本有效，需要合理确定样本选取范围。对于用于领导班子考核的绩效评价，样本主要从被评价单位的中层领导干部及普通职工(以职工为主)以及子公司的领导干部及普通职工(以领导层为主)中抽取，因为子公司的职工接触上级企业领导层的机会很少，因此有效性差得多。为了保证样本具有代表性，需要坚持随机抽样。实务中我们是收集企业的花名册，按比例随机选取填答问卷的人员。 2.注意调查方式。由于答卷人员是本单位或下属单位的员工，一般都会