内部审计模式研究.doc

第一章 绪论 §1.1研究的背景与意义 1.1.1 研究背景 地勘单位，作为一个专属名词，其最早的出处已不可考。从广义上讲，泛指地质勘查行业的各类单位，大体可以分为三类：①中央管理的地勘单位，包括中国地质调查局、中国冶金地质总局、中国煤炭地质总局等直接管理的地勘单位；②属地化管理的地勘单位，指地勘队伍管理体制改革时，按属地原则由中央划归各省级政府管理的地勘单位；③其他地勘单位，指各类获得地质勘查资质的矿业公司、科研院所、勘查公司等。从狭义上讲，专指以地质勘查生产活动为主业的国有地质勘查单位严格内部管理强化内部监督职责提升地位，属地化管理的地勘单位居主体地位。在属地化管理的地勘单位中，湖北省政府直属的综合性地勘单位仅有湖北省地质矿产勘查开发局一家，主要从事基础地质调查、矿产资源勘查、地质环境调查与评价、地质灾害监测与防治、城市地质和农业地质调查、工程地质勘察与施工、地质科学研究等方面的工作，并向矿产开发、房地产开发等领域延伸，专业门类、Victor Z. Brink）出版了《内部审计——程序的性质、职能和方法》一书，从理论和实践方法上建立了内部审计体系，内部审计由此从实践上升为理论，从而成为一门学科。布林克认为：“内部审计是经营管理的一种手段、一种工具，它并没有完全脱离过去的财务审计；如同会计的发展一样，内部审计也是企业所处环境和形势的产物，这也就是说，各种条件的结合，既使会计信息的利用更为必要，又使社会各方面对会计信息的依赖更为加强，而内部审计正是作为检查和分析会计信息的一种特别手段和技术而发展起来的”。1982年，布林克与赫伯特·维特（Herbert Witt）合作，推出了《现代内部审计》，作为该书的第四版发行，从理论分析和实践总结两个方面，阐述了内部审计的管理、方法、评价及其与各界的关系，成为内部审计人员的必读之书。 1941年12月，美国北美公用事业公司的约翰·瑟斯顿（John B. Thurston）等人发起成立了“内部审计师协会”（后发展为国际内部审计师协会，即IIA）。1943年，瑟斯顿出版了《内部审计——一种新的管理技术》一书，汇编了1943年以前发表的有关内部审计的重要文章和文件，介绍了内部审计职业的历史、职能和作用，收到了良好的效果。 1947年7月15日，IIA发布了第1号《内部审计师责任说明书》（即SRIA NO.1），成为内部审计职业发展史上的里程碑。SRIA NO.1明确提出，内部审计是：“在组织内部检查会计、财务以及其他业务，从而向管理当局提供防护性的建设性服务的独立性评价活动。它主要涉及会计和财务事项，但也可以适当地涉及业务性质的事项。”这一定义充分说明，早期的内部审计是一种会计导向型审计。同时，SRIA NO.1明确提出了内部审计的总体目标、责任和权限的范围、独立性等。此后，国际内部审计研究逐渐活跃起来，一大批影响深远的著述陆续发表，其中具有划时代意义的是《业务审计手册》和《现代内部审计实务》。 1964年Bradford Cadmus）出版了《业务审计手册》，详细讨论了业务审计的具体内容和操作方法。卡德默斯认为，“业务审计是常规内部审计活动的延伸；业务审计的对象可以不断扩大，可以对采购、运输、广告与促销、保险等业务活动进行审计；业务审计旨在对企业经营管理的适当性和有效性进行审查和评价，并提出改善经营管理的建议和措施。由此，内部审计逐渐从会计导向型审计，走向内部控制审计再走向以积极增进企业利益为己任的业务审计，从而突破性地发展了内部审计理论，为业务审计实践的规范化和科学化奠定了坚实的理论和技术基础”。 1973年，曾在美国审计总署担任内部审计总监的劳伦斯·索耶（Lawrence B. Sawyer）出版了《现代内部审计实务》，立刻产生了广泛而深刻的影响，称其为现代内部审计之父。索耶指出，“内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。。至此，内部审计形成了比较完整的理论体系，进入适应国际化和信息化要求，全面开启内部管理审计的时代。 1978年6月，IIA正式颁布《内部审计实务》。新标准突出了内部审计的增值作用，强调内部审计的实质就是参与风险管理、内部控制和公司治理，将内部审计工作完全引上了风险审计的道路。 与此同时，理论界对内部审计一系列重大问题展开了讨论，诸如内部审计准则的发展、内部审计的全面质量管理、以COSO为基础的内部控制审计、以风险为导向的内部审计、适应科技进步要求的信息技术审计和电子商务审计、对环境恶化和环境治理的环境保护审计、为加强公司内部治理提高治理效果的公司治理审计和风险管理审计、为提高审计作业效能的价值增值审计、内部审计外包、内部审计的有效沟通与人际