浅析建设项目跟踪审计主要内容及注意事项.docVIP

浅析建设项目跟踪审计主要内容及注意事项 　　近年来，随着经济社会的快速发展，消防部队承担的社会救援越来越多，承担的社会安全责任越来越重，随之各级政府对社会公共安全的投入也不断加大。为提高资金使用效益，有效防止重大民生工程和生态环境建设项目搞形象工程和“豆腐渣”工程，各级审计部门及时调整思路，一改过去的事后审计为事前介入、事中跟踪，对基建项目尝试进行全过程跟踪审计。 　　一、建设项目跟踪审计的内容和重点 　　建设项目的整个建设过程一般分为三个阶段：项目前期准备阶段、项目实施阶段及项目竣工验收交付阶段。各阶段跟踪审计的主要内容及重点如下： 　　（一）项目前期准备阶段 　　1、审查项目审批程序 　　项目建议书、可行性研究报告等审批文件是否齐全、真实、有效；建设规划、项目设计等文件是否齐全、有效。 　　2、审查项目资金筹集 　　建设项目资金来源是否明确；自筹资金来源的合法性、可能性及资金来源其构成的合理性；项目资金是否已存入建设单位的银行账户，工程建设资金到位与工程建设进度是否匹配，筹资时间是否能保证建设需要等。 　　3、审查项目设计及预算 　　预算编制的依据是否充分、准确，设计方案是否经济合理，关注概算编制是否依据批准的可行性研究报告及投资估算，是否存在“搭车”多列项目的现象，从源头上控制工程造价。 　　4、审查项目招投标及合同 　　招投标范围是否全面；是否存在着将整个项目工程化整为零，规避招标，对勘察、设计、监理和重要设备材料采购不进行招标或自行组织小范围招标等现象；招标的方式是否符合规定；公开招标的工程公告范围方式是否符合要求、有否存在着应该公开招标的工程是否违规进行了邀请招标的行为；招标文件的编制是否含有关要求或者标明特定的生产供应者以及含有倾向或者排斥潜在投标人的其他内容。评委的来源、人数、组成是否符合要求；合同的主要条款是否与招标文件中主要条款一致，有无实质性变更，特别是结算条款的变更。 　　（二）项目建设实施阶段 　　1、审查内控制度建立执行情况 　　建设单位是否建立健全了各项内控制度并执行。如：工程签证、验收制度；设备材料采购、验收、领用和清点制度；费用支出报销制度等。应督促建设单位建立完善的管理机制，以保证项目建设顺利进行、建设资金合理合法使用。 　　2、审查主要合同（招标代理、设计、监理、施工、供货合同等）的履行情况 　　合同的各方是否按照合同、协议、招投标书及国家的相关规定认真履行了各自的职责，有无违法分包、转包工程等情况。重点关注合同变更、转让或终止的真实性、合法性；重点监督监理的履职情况。 　　3、审查项目概算执行情况 　　重点审查有无擅自提高建设标准和扩大建设规模、超概算购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。 　　4、审查隐蔽工程量的计量情况 　　基本建设项目在施工过程中会涉及到大量的隐蔽项目，跟踪审计中对隐蔽工程审计的主要任务是抽查隐蔽工程的程序和手续是否完整，对于不符合程序的隐蔽工程确认单，及时要求更正或否定。在跟踪审计过程中，对隐蔽工程的现场确认可通过拍照录像，与监理、内部审计部门及建设部门相互配合、印证的方式确定工程量。 　　5、审核工程材料价格 　　基建中材料价格确定要根据合同条款，有不同的确认模式。如果合同中工程材料为统包价，跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致为目的；如果合同中工程材料为暂定价，则工程实施过程中要参与市场询价过程；如果合同中工程材料由建设方自行购买，则要求对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督，如有必要可对工程材料采用单独形式的公开招标或邀请招标。 　　6、审查工程变更签证的工程量 　　当前在工程量清单计价法下，工程发生变更（包括设计变更、施工方案变更和施工条件变更），均应签发工程变更联系单。对工程变更签证，主管部门应及时将变更内容及由此而引起的工程量增减，以书面形式报送跟踪审计人员，由审计部门对工程变更的必要性、合规性进行审查。 　　7、审查分期结算资料的真实性 　　施工单位报送是否及时、建设及监理单位是否进行了认真审核把关，报送审计组是否及时。重点关注工程变更及合同外工程内容的真实性，变更程序是否规范、价款是否合理等；现场签证手续是否完整、真实；主要隐蔽工程是否真实、是否按要求进行验收，隐蔽之前是否告知审计组；主要材料及设备的采购方式是否合法，是否进行招投标或比价采购，价格是否合理。 　　（三）项目竣工决算及验收移交阶段 　　工程竣工后的审计包括主要基建项目为标的，包括资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘探设计、施工实施的一切财务收支的工程竣工决算审计和以单位工程为标的单位工程造价的合理合规工程结算审计。 　　1、审查竣工决算是否及时完整 　　竣工决算报表数据是否真实，各表之间的勾稽关