浅议企业内部会计控制.docVIP

浅议企业内部会计控制 　　摘要：企业内部会计控制作为企业内部控制的重要组成部分，其建立、健全及实施是企业经营发展的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前社会会计秩序混乱、会计信息失真、违法违纪现象时常发生等情况的重要措施，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。本文针对企业内部会计控制的重要性、现状这几方面进行分析，提出了一些思考建议。 　　关键词：内部会计 控制重要性 思考 　　在当今社会，我们经常听到一些这样的报道“某某上市公司虚报产值、虚报利润、偷逃税收等”，这种会计信息失真、偷税逃税、粉饰业绩的情况层出不穷，是企业内部控制的缺失或不完善造成的，而内部会计控制作为内部控制的重要组成部分，在企业的经营发展，尤其是日常财务管理中就显得特别重要。 　　一、内部会计控制的重要性 　　内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。是衡量一个企业经营管理水平的重要标志，是企业生产经营活动自我调节和自我约束的重要内在机制，其建立、健全、实施是企业经营发展成败的关键所在。只有在保证了会计信息真实和资产安全的基础上才能进一步做好企业内部控制的其他方面工作。 　　二、内部会计控制实施的现状 　　（一）内部会计控制意识的缺乏 　　部分企业管理者对内部会计控制的认识存在一定的误区，缺乏足够的认识，认为企业已经制定了一系列财务规章制度，这就是内部会计控制。而且就算有制度，也是放在那里做做样子，认为执行起来手续繁琐，束缚了手脚，缺乏灵活性，影响办事效率，甚至认为这些制度是人为的自找麻烦，没事找事，使现有的部分规章制度变成一纸空文。 　　（二）内部会计控制制度不健全 　　目前大部分企业都已经建立了自身的内部控制管理制度、工作规范等，但总体上存在片面性和零散性。首先，建立的内部会计控制制度不全面。在内容上比较片面、零散，不具有科学性和系统性。对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性，导致管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性，造成了制度滞后于业务发展。其次，会计控制制度执行不力。在企业中由于一些领导者对财务管理缺乏正确的认识，认为财务就是收收付付，只要把钱算对就可以了，进而就没有获得足够的重视。另外领导越权管理、随意调整业务流程也时有发生，使落实制度成为纸上谈兵，丧失了应具备的严肃性和刚性。 　　（三）会计人员的整体素质有待提高 　　现在很多企业的会计人员由于本企业管理模式等各种因素的影响，使业务能力、知识层面等都处于较为缺乏的状态，还有一些管理不规范的企业，会计人员身兼数职，造成了岗位职责分工界限模糊不清，岗位设置缺乏牵制性，这都影响控制过程中的相互制约、相互监督职能的发挥。 　　三、针对企业内部会计控制提出的几点思考 　　（一）加强内部会计控制意识 　　领导在内部会计控制的过程中起到决定性作用。只有企业领导人深刻认识到实施内部控制不仅是会计部门的要求，也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，是企业内部控制的基础和核心，必然会亲自组织本单位内部会计控制的建设。让企业各职能部门与全体员工共同参与承担相应职责并发挥积极作用，只有这样才能把内部会计控制管理工作落到实处。 　　（二）加强内部会计控制制度 　　1、不相容职务风险控制 　　将如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务和岗位分开，使不相容职务和岗位之间相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。 　　2、授权审批控制 　　企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。 　　3、维护资产安全控制 　　建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 　　4、建立绩效考评控制a 　　建立实施绩效考评制度，设置科学的考核指标，定期对内部各责任单位和员工的业绩进行考核及客观评价，将考评结果作为员工的薪酬以及职务晋升、降级、调岗、辞退等的依据。 　　5、进行内部控制评价 　　建立内部控制评价的核心指标体系，定期对内部会计控制的设计和运行情况进行全面评价。评价其有效性及其实施的效率、效果，以期更好地达成内部会计控制的既定目标。 　　6、加强审计监督的作用 　　首先是企业的内部监督，由企业自身的内部审计部门，做好会计的再监督；还有是外部监督，是由财政、税务、审计机关对单位会计工作的监督；再加上会计师事务所等社会中介机构的审计监督