浅谈企业财务舞弊的危害性及内部控制措施.docVIP

浅谈企业财务舞弊的危害性及内部控制措施 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）05-000-01 　　摘 要 从人类有经济活动组织开始，就产生了内部控制的思想和实践，本文从企业财务舞弊的危害性出发，由于财务舞弊的危害性必须引起企业管理层的高度重视。因此利用内部控制来控制财务舞弊现象的发生，减少其对企业造成的危害。 　　关键词 财务舞弊 危害 内部控制 　　一、企业财务工作中舞弊的危害性 　　（一） 严重破坏市场经济秩序 　　财务舞弊的存在，不仅会对国家的财政收入造成直接影响，还会影响各项经济指标的正确性，进一步就会影响国家经济政策的制定、相关法规制度的制定与实施情况和实际情况相背离，进而影响国家对宏观经济进行调控，危害到市场经济正常运行，使非公平竞争的现象越演越烈，无法实现社会资源的优化配置，对国家和社会公众的利益造成损害。 　　（二）危及经营主体本身的生存 　　市场是公正的，市场的运行有公正的规则，因此如过不按照自愿、平等、诚信的市场原则进行市场活动，最后只会一败涂地，需要自食苦果。 2012年5月，上市公司云南绿大地董事长王学葵，因为造假，披露的虚假财务信息，欺骗公众，成为第一个铃铛入狱的董事长。 据最新调查，个人投资者中只有很小一部分对财务信息的可信度抱有信息――这一比例小于百分之十，而所有机构投资者都对所公布的财务信息抱有怀疑态度。 　　（三）对会计人员的危害 　　财务舞弊现象的发生，大多是由于会计人员为了个人利益的得失或是迫于高层的压力，违反了会计职业道德，直接或间接的参与了虚假会计资料的伪造，形成财务舞弊，从而会对会计人员的职业生涯产生直接的影响。不仅如此，财务舞弊事件不仅仅会对与该事件有关的会计人员造成影响，严重的财务舞弊在很大程度还会影响到整个会计行业的社会形象。 　　（四）对企业的危害 　　由于财务舞弊的存在，会产生一些错误的财务信息，这会对使用这些财务信息的企业管理层以及其他相关报表使用者造成不良的影响，使他们无法通过财务报表对企业过去的经营效益做出正确的评价，从而且无法对企业未来规划进行正确的预测，更严重的，会导致关乎企业生存的重要决策的失误。这不仅对企业的发展造成了损害，还很有可能会影响到企业未来的财务状况，使企业的经营风险和财务风险的扩大，危害其在资本市场的正常运作。 　　（五）对资本市场的危害 　　在现代市场经济中，资本市场是企业筹集所需资金的主要场所，因此资本市场具有调节社会资金流动，行业间的资本差距，促进社会资金优化配置的作用。由于资本市场的高度开放，其作用的有效发挥往往需要依赖参与市场活动的企业公开其真实的和完整的财务信息来实现。然而，中国的资本市场发展至今，虽然已有了较大的发展，但较发达国家还有很大的差距，严重影响了资本市场的高效性和开放性。 　　二、防范企业财务舞弊行为的措施 　　（一）加强会计的审核工作 　　1.严格审核凭证 　　财务人员必须对原始凭证进行严格的审核，以此从根本上杜绝财务舞弊的现象的出现。严格按照会计法规定的程序进行原始凭证的填制，按规定进行交接，记账凭证及会什账薄的填写也必须与原始凭证和记账凭证数据严格相符，这样才能够防止财务舞弊现象的发生。 　　2.关注异常情况 　　财务人员必须对财务数据进行关注，如果发现异常数据必须进行报备并对数据发生的根源进行严格的排查，通过科学的、合理的、严格的手段和程序最终发现所存在的财务舞弊现象，实现防范财务舞弊的目的。 　　财务人员还应关注公司的某些可能存在异常的客户及不属于本公司日常营业范围的异常业务。总体来说，如果一个公司已经与本公司交易了一段时间，并与公司有着稳定并且良好的关系，一般情况下这种单位也会具有良好的财务状况，不容易发生财务舞弊，而如果这个项目并不具有稳定性和持续性，只是偶然发生的，在这种情况下就更加具有不确定性和风险性，更容易发生异常，从而造成财务舞弊现象的发生。 　　3.建立科学，严谨的审核方案 　　因为财务舞弊都是通过不正常的会计手段来达到不法目的的，所以任何财务舞弊都会留下蛛丝马迹。因此只要通过严格的审核，发现异常现象并进行深人审核，就有可能检测出有关的问题，从而防止财务舞弊现象的发生。 　　（二）加强企业内部审计制度的建设 　　企业建立一个有效的内部审计制度，是防止企业财务舞弊现象发生的最有效的办法。因此企业的管理层需要履行其职责，建立健全的审计相关的法规和制度，同时制定易于操作的实施办法，使内部审计工作在审计内容、操的作程序、依照的方法、以及审计结果的评价方面都能够互相协调做到有法可依、有章可循，提高企业内部审计的规范性。 　　当然内部审计人员受委托从事财务舞弊审计工作，为了更好的提高审计质量，审计人员必须有能