股利分配的税务分析[精选].ppt

股利分配的税务分析 2010年8月 主要内容: 一、股利分配形式 二、股利分配税务分析 三、税法未明确的问题 一、股利分配形式 200*年度：每10股派发1元人民币现金红利，每10股送2股红股，每10股以资本公积金转增8股； 200*年度：每10股派发2元人民币现金红利，每10股以资本公积金转增8股 我公司近两年采用混合的股利分配 公司股东构成分析 按证监会或登记结算公司分类 按税法重分类 无限售条件流通股 机构投资者 居民企业 自然人投资者 其中：个人 个人(自然人) QFII 非居民企业 基金（国内） 开放式证券投资基金 有限售条件流通股 ********************** 居民企业 ********************** 居民企业 ********************** 非居民企业 ********************** 非居民企业 我公司股东税法分类： 各个不同的股东适用的税收政策不同 二、股利分配税务分析 按股利分配方式和股东分类两个维度 股东类型 股利分配形式 税务处理 税法依据 居民企业 现金红利 免税收入 企业所得税法及实施条例 股票股利 免税收入 企业所得税法及实施条例 非居民企业 现金红利 10% 企业所得税法及实施条例 送股 10% 企业所得税法及实施条例、《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号） 资本公积（溢价）转增股本 不征税 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号） 未分配利润转增股本、盈余公积转增股本 10% 企业所得税法及实施条例、老税法下《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号） 个人(自然人)* 现金红利 10% 《个人所得税法》、《财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税[2005]102号） 送股 10% 《个人所得税法》、《财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税[2005]102号） 资本公积（溢价）转增股本 不征税 《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号） 未分配利润转增股本、盈余公积转增股本 10% 《个人所得税法》、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号） 开放式证券投资基金 与个人（自然人）基本相同 《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税[1998]55号） *：我公司无B,H股，外籍个人未考虑 税法未明确的问题 ： 一、 关于QFII 1、QFII税法定义是境外机构投资者，按国税函[2009]47号文应按10%缴税，是否为财税[ 2008]1号文说的“外国投资者”？是否为非居民企业难以判断。 2、我公司的QFII税法能否按财税[ 2008]1号享受免税政策，国税去年答复是免税的，今年又说要咨询国家局，下周能给我答复。 税法未明确的问题 ： 二、 关于红股 按股票票面价值1元确认投资所得是根据老税法下2000年的文件，新企业所得税法尚未正式明确 《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）规定：“被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产，应全部视为被投资企业对投资方企业的分配支付额。”“企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按有关资产的公允价值确定投资所得。企业取得的股票，按股票票面价值确定投资所得。” 税法未明确的问题 ： 三、 关于资本公积转增 今年三月初才正式下文明确资本公积转增股本不征税——《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号），而且国税函[2010]79号没有执行日期，没明确是从下文之日起，还是08年1月1日起。 Insert Title Text here 谢谢