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当前医药销售行业涉税风险的调研 一、医药销售业业涉税基本情况 截止XXX年，通过对药品及医医疗器械销售行业中的一一般纳税人调查（其中连连锁经营经营公司5户，，每个连锁公司下设若干干加盟零售药店，大部分分为小规模纳税人）。XXX年该行业申报销售额额共计元，申报应纳增值值税额元，平均税负为%%，从申报结果来看，零零申报企业2户占总户数数的11%；从税负率结结构看，最高的达%，最最低的为%（非正常除外外），差距较大；低税负负（低于平均税负）企业业13户，占总户数的%%。数字统计结果表明，，医药销售行业企业增值值税一般纳税人的零税负负、低税负申报率偏高，，从一个侧面反映了对该该行业的税收征管存在薄薄弱环节，税收管理部门门应加 二、确定该行业税收收风险情形识别 （一））行业税负明显偏低。XXX年全国药品需求量将将达到2180亿元比22000年增长940亿亿元，XX年中国的医药药市场价值将达到6000亿美元，由于医药对人人类生活的巨大影响，使使得其行业的高增长和高高收益性非常突出，据调调查医药销售行业经营中中实际进销差价率在200%左右，我们粗略推算算整体增值税税负不低于于%，而药品流通行业实实际平均税负仅为%左右右，其中有的企业几百万万的销售额应纳税额仅为为几千元，甚至是零，税税负水平明显偏低，与其其行业市场潜力大，利润润可观等特点相矛盾，存存在明显疑点。 ,我们发现现该行业申报的未开票收收入比重过大，从XX年年1月到XX年间，该行行业共申报应税销售额元元，其中未开票收入为元元，行业平均未开票收入入比例为%，其中，比例例超过10%的有9户，，超过50%的有5户，，最高一户无票收入比例例甚至达到了%。如此高高的未开票收入比重，说说明该行业的主要销售对对象大多数为非增值税一一般纳税人，其部分销售售收入游离于“金税工程程”系统监控之外，可能能存在无票不记收入，开开具“大头小尾”普通发发票隐瞒销售收入等问题题，隐藏着较大的税收风风险。 （四）兼兼售非医药类的保健、美美容、洗化用品，取得收收入不记账。我们在调查查中发现部分医药公司在在经营中，销售非医药范范畴的保健品、营养品和和美容洗化用品，而且这这部分产品的销售收入不不入账，搞体外循环。 根据药品销售经营行业业特点以及增值税核算的的要求，我们经过对该行行业的资金流和物流的分分析，归纳出医药销售行行业的如下风险环节。 风险1——医药公司从上上游供应商进货 1）供应商虚开发票，，医药销售公司虚列成本本（2）供应商和医药销销售公司暗中“合谋”依依照销售成绩进行返利，，医药销售公司对于返利利部分不作收入处理。 2——连锁总公司向向零售加盟店批发销售 1）以非正正常低价开票销售，以实实现增值转移的目的；（（2）销售滞后开票，延延迟入账；（3）不开票票销售，收入不入账。（（4）零售店取得连锁总总公司的返利不作收入处处理。 3——连锁锁总公司向消费者个人销销售 1）将同同名不同产地药品混淆互互替，以次充优销售，按按优虚转成本（2）不开开票销售药品和美容洗化化等非药品，取得的收入入不入账。 （一））开展典型调查。通过对对上述疑点的分析和思考考，结合归纳的问题好发发的风险环节，我们通过过“一户式管理”对照网网上采集归类的异常财务务税务信息，选择了几家家税负较低、未开票销售售收入比重较大的企业为为目标，亲临他们的经营营现场以暗访、走访的形形式展开实地调查。在XXX医药公司中，我们工工作人员提出要购买胃药药并借机进行具体考察，，营业人员拿出了斯达舒舒、吗叮林等七八种胃药药，价格从几元到几百元元不等，其中同名为镁铝铝酸的一种胃药，来自于于四个不同产地和制药商商，结果有四种价格，而而且价格差距较大。通过过对纳税人进项发票和销销项发票的比对，我们了了解到20%%左右。在我们工作人员员选定付款后，营业人员员并没有向我们出具应开开的发票，这也证实我们们推测的疑点。在另一家家药店里我们发现，当顾顾客提出用医保卡购买一一瓶治疗头疼的“天舒胶胶囊”（非参保范围内的的）时，营业员很爽快地地答应，并帮顾客刷卡、、开票，然而我们细心地地发现了顾客所拿到的发发票上金额虽相符，但药药名却是“六味地黄丸”” ，如此经过等价转换换，就可以挂参保医药之之名售非参保医药，由此此也验证了我们的关于““医药公司存货帐实不符符，问题多多”的推测。。 （三）利用保本法法和预期利润率法推算。。商业企业的核算不规范范，账证不齐全现象严重重、普遍，表现形式多样样化，如何进行精细化管管理？如何准确测算其经经营业绩及应纳税额？《《征管法》及其实施细则则赋予了税务机关有权核核定其应纳税额的权利及及核定应纳税额的基本方方法。我们对药品流通企企业进行分析，发现一个个基本的规律就是，无论论纳税人采用何种方法进进行偷税，其目标是利润润最大化，而利润最大化化的前