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烟草商业企业预算定额体系建设探析 　　摘要：本文以烟草商业企业预算定额管理工作作为研究对象，对目前某省级烟草企业预算定额管理工作中的问题进行了分析。在分析问题的基础上，运用科学管理理论和方法，对如何建设符合烟草商业企业预算管理特点的预算定额体系提出了初步设想，即在适用实际、公平合理、成本效益与效率、循序渐进、持续改进等原则的指引下，通过特定机构的组织领导，以预算管理归口部门为主导，识别需建立定额的事项（或指标）、确定合理的定额方法，结合与各预算单位的有效沟通，建立起一套预算定额体系，并在不断实践中持续改进。 　　关键词：烟草商业企业 预算定额 体系建设 　　近年来，随着整个烟草行业对提高管理水平的要求日益高涨，国家局在各个管理领域都提出了更高更细的要求。其中，在预算管理方面明确提出了要进一步提升预算管理水平，其中的一个重要手段就是要求各省级公司根据自身的实际情况逐步建立科学合理的预算定额体系。本文将通过分析目前某省级烟草预算管理工作中存在的主要问题，探讨如何在现有预算管理体系下建立科学合理的预算定额体系，加强预算基础管理有效性，提升预算管理水平。 　　一、预算定额体系构成概述 　　（一）预算定额的定义 　　预算定额是指为实现经营管理目标，落实各单位、部门或岗位经济责任，由行业或企业统一规定、涉及行业企业重要业务和管理事项的各类量、价、金额和比率标准。预算定额的表现形式主要包括：实物数量、业务量或作业量；货币金额；工作时间以及比率等，其中，实物数量标准包括总量和单位量；货币金额标准包括总额标准、单位金额或单价。 　　（二）预算定额体系的构成元素 　　一个比较完整的体系至少应该包括主体、客体、运行机制三个要素。在预算定额管理体系中，主体是预算管理中的管理者、参与者。预算定额体系的建立是一个全员参与的过程，而不只是管理层级或者某个部门的工作。同时，定额体系的建立过程也是全体人员通过反复沟通的方式对可用资源进行分配的过程。定额体系中的客体则是特定业务事项的资源占用（耗费）数量。 　　（三）预算定额体系的运行机制 　　1、确定定额指标 　　即确定哪些业务事项或指标需要并且适合采用定额管理。 　　2、定额确定的方法和依据 　　选定定额指标后，对不同的指标确定不同的具体定额的确定方式和依据。主要依据有国家法律法规、政策；行业指令性计划、政策、制度以及行业数据；地方法规、规章、通知、经物价部门认可的公用或行政事业收费标准；企业内部控制标准，包括技术标准、管理标准、工作标准等；历史参考数据。 　　3、定额发布与修正 　　具体定额确定后由特定机构进行发布；按发布的定额进行预算管理具有强制性；在实际管理过程中出现的预算定额不符合实际情况时，应由定额发布机构按特定程序修订具体定额并再次发布。 　　4、定额执行情况的控制与考核 　　预算定额一经发布，所涉及的事项或指标需严格执行定额；在预算考核时，应加入预算定额执行情况的考核，可抽取一定比例的具体业务事项进行考核。 　　二、企业预算定额管理的现状及问题分析 　　企业目前实行的是部分定额管理，即对部分重要的、考核涉及的指标进行定额，如会议费定额、办公用品费人均定额。而定额确定主要是依据历史形成的既有数据进行一定程度的增减。在预算执行过程中，大部分情况下各预算单位是按照预算项目的预算总额度进行控制，除非有强制规定，一般很少能做到兼顾单次作业中的事项（或指标）定额。并且在执行考核中，对所涉及的定额项目也是进行总额控制和考核，以作业成本、人均成本为定额进行管理和考核的项目或指标较少。现有的预算定额管理模式主要存在以下几方面的问题： 　　（1）定额指标不成体系，比较零散且相互间的关联关系不大，不能很好的体现定额管理的指向性； 　　（2）定额指标覆盖面较窄，在实际管理中难以满足现实需要； 　　（3）定额指标划分不细致，目前的多数定额指标是实行总额定额，没有对总定额进行更细一步的划分； 　　（4）定额制订缺乏科学依据，目前所采用的定额指标大部分是根据历史数据确定，在科学性上缺乏说服力； 　　（5）没有形成对定额预算的考核。 　　综上所述，目前的预算定额难以满足预算管理水平提升的内在需要，需要建立一个比较科学合理的预算定额体系来解决上述问题。 　　三、企业预算定额体系建设的设想 　　（一）建立预算定额体系的原则 　　1、适用性原则 　　即根据本单位的业务流程与管理模式特点，建立符合企业实际的预算定额体系。企业以卷烟经营和专卖管理为主，管理层级较少的特点应该在预算定额体系中体现。 　　2、公平合理原则 　　定额制订应充分考虑预算单位规模、业务性质、行政区划等因素。 　　3、成本效益与效率原则 　　应选择有效的指标制订定额。在企业运营中，存在太多的事