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集团企业内部控制的设计与应用 　　摘要：内部控制是集团企业在市场经济日益复杂的情况下采取的竞争手段，是市场经济的产物。本文对集团企业内部控制的主要内容进行分析，提出企业集团内部控制的设计思路，并对企业集团内部控制的应用进行分析，从而体现集团企业内部控制的重要性。 　　关键词：集团企业 内部控制 设计与应用 　　随着经济的不断发展，集团企业的数量日益增加，企业之间的竞争也越来越激烈，想要在日益激烈的市场竞争中脱颖而出并立于不败之地，就必须要加强企业的内部控制。集团企业的内部控制是集团总公司为了有效控制企业发展所制定的一系列有约束和控制力量的政策和制度。优秀的集团企业内部控制能够对企业内部运营及管理进行有力的调整和约束，并明确界定总公司与各个子公司之间的责任、权力和利益，束缚子公司发展过程中采取的不当行为，从而促进母子公司之间的和谐发展，提升集团企业的整体竞争力。 　　一、集团企业内部控制的主要内容 　　（一）对遵纪守法的行为控制 　　所有企业的内部控制系统都是以遵守国家相应的法律法规为基本原则来建立的，企业开展的每一项业务也要符合企业规定和国家法律。例如：就财务活动而言，其中的每项业务都必须要进行审批、审核，并向相关领导反映其中不合法、不合规的的业务。 　　（二）对授权及审批的分工控制 　　现代企业所经营的项目大多都有很强的综合性，企业高层的管理者不可能在每件事上都做到亲力亲为，所以，必须要对企业的整体管理进行分工和授权，制定相应的岗位责任制，贯彻执行内部控制管理。 　　（三）对不相容职务的分离控制 　　每个企业内部都存在不相容的职务，而内部控制的其中一个作用就是从横向和纵向对不相容的职务进行合理的分离，使得各个业务活动能够相互牵制，防止徇私舞弊的不良行为。 　　（四）对业务流程的控制 　　企业一般按照授权、经办、核准、执行、记录以及复核这样的业务流程来对其进行事前、事后的全面控制。 　　（五）对业务复核的控制 　　为了防止企业经济业务出现差错和舞弊行为，对企业产生的各项经济业务都必须进行准确的复核，以确保企业经济信息的可靠性。 　　（六）对人员素质的控制 　　执行企业内部控制的人员素质直接决定企业内部控制系统执行的成效。为达到内部控制的预期目标，配备高素质的相关人员至关重要。 　　二、集团企业内控制度的设计 　　（一）企业内部控制的设计原则 　　集团企业内部控制原则主要有：全面性、重要性、制衡性、适应性及成本效益。全面性要求内部控制覆盖集团企业及各个所属单位，并贯穿决策、执行及监督的整个过程。在兼顾到全面性的基础上，要注重发展过程中存在的风险，结合企业情况实行重点控制。制衡性要求企业内部各个领域都形成相互监督，相互牵制的局面，在执行某项业务的同时，必须要有两个及以上的岗位进行审核或参与。与企业经营的规模、发展中存在的风险、竞争实力及业务范围相适应即为企业内部控制设计的适应性原则。集团企业必须从利益出发，将成本与可能产生的效益进行反复斟酌比对，实现设计内部控制设计的成本效益原则。 　　（二）企业内部控制的项目设计 　　集团企业内部控制的项目主要有：成本控制、人事管理控制、预算控制及风险控制等与企业发展密切相关的方面。不同的集团企业所需要控制的项目数量和内容都不尽相同，所以对于内部控制的设计，企业不能照其他企业的控制模式按部就班地进行，必须从企业自身情况出发，结合企业和市场需求来考虑适合企业的内部控制的项目设计。一般来说，企业需考虑的内容有以下几个方面：第一，企业发展的方向及目标。第二，企业内部管理的具体方式。第三、我国颁布的关于内部控制及与内部控制相关的法律法规。第四，企业内部的财务控制情况、业务的操作流程以及针对管理的控制。 　　（三）企业内部控制的组织设计 　　集团企业内部组建的共同管理企业各项行为的各级管理层即为企业的内部控制组织。一般来说，现代集团企业的管理层由高层、中层、基层及现场着四个层次组成，每个层次又包含了若干单位和相关的工作人员，内部控制组织设计的优劣将直接影响到企业内部控制的成效，因此将企业内部控制的目标、环境及方式结合考虑，对各个层次进行深入了解，才能有效进行企业内部控制的组织设计，进而确定企业的组织方式和相应的管理机构，落实各个管理层的职责所在，使得企业的内部控制系统能够健康有效地运转。 　　（四）企业内部控制的流程设计 　　企业运营的其中一个阶段就是内部控制流程。内部控制流程主要由若干项不同的业务组成，其中，每项业务都包含了若干个任务。一般来说，集团企业的经营流程包括研究发明、创造生产、销售经营及材料采购等各项业务，每项业务中大概有生产流程、材料搬运、材料入库、材料储存、材料加工、成品储存及半成品加工和搬运等各项任务。对于企业内部控制的流程设计，