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(纳税筹划形成性考核作业1案例分析计算题
纳税筹划形成性考核作业1案例分析计算题
刘先生是一位知名撰稿人,年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择:调入报社;兼职专栏作家;自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。
答: 第一,调入报社。在这种合作方式下,其他收入属于工资、薪金所得,适用5%--45%的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计约60万元,则月收入为5万元左右,实际适用税率为30%。因此刘先生应缴税款为:
[(50000-2000)*30%--3375]*12=132300元
第二,兼职专栏作家。在这种合人方式下,其收入属于劳务报酬所得,如果按月平均支付,适用税率为30%。因此刘先生应缴税款为:
[50000*(1—20%)*30%--2000]*12=120000元
第三,自由撰稿人。在这种合作方式下,其收入属于稿酬所得,适用税率20%,并可享受减征30%的税收优惠,则其实际适用税率为14%,因此刘先生应缴税款为:
600000*(1—20%)*20%*(1—30%)=67200元
由计算结果可知,如果仅从税负的角度考虑,刘先生作为自由撰稿人所获得的收入适用的税率最低,应纳税额最少,税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元,比调入报社节税65100元。
王先生承租经营一家餐饮企业(有限责任公司,职工人数为20人)。该企业将全部资产(资产总额30000元)租赁给王先生使用,王先生每年上缴租赁费100000元,缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009年该企业的生产经营所得为190000元,王先生在企业不领工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划?—100000-38000=52000元
王先生应纳个人所得税税额=(52000-2000*12)*20%-1250=4350元
王先生实际获得的税收收益=52000-4350=47650元
方案二:王先生将原企业改为个体工商户,则承租经营所得不需缴纳企业所得税,而应直接计算缴纳个人所得税。在不考虑其他调整因素的情况下,王先生纳税情况如下:
应纳个人所得税税额=(190000—100000-2000*12)*35%-6750=16350元
王先生获得的税后收益=190000-100000-16350=73650元
通过两个方案的比较,王先生采纳方案可多获利润26000元
假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发,年销售额为100万元,其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50万元,由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1.5万元.分析该企业采取什么方式节税比较有利.
答:方案一:该企业年销售额超过80万元,认定为一般纳税人,则该企业缴纳增值税为:100*17%--1.5=15.5万元
方案二:如要认定为小规模纳税人,则该企业缴纳增值税为:100*3%-=3万元
通过两个方案比较,该企业可以将原企业分设为两个批发企业,年销售额控制在80万元,这样税务机关进行年检时,会重新认定为小规模纳税人,按3%征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值一般纳税人转变为小规模纳税人,节约税款12.5万元。
某食品零售企业年零售含税销售额为150万元,会计核算制度比较健全,符合增值税一般纳税人条件,适用17%的增值税税率。该企业年购贷金额为80万元,可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划?
答:方案一:该企业年销售额超过150万元,认定为一般纳税人,则该企业缴纳税款如下:
该企业支付购进食品价税合计=80*(1+17%)=93.6万元
收取销售食品价税合计=150万元
应缴纳增值税税额=150/(1+17%)*17%-80*17%=8.19万元
税后利润=150/(1+17%)-80=48.2万元
增值率(含税)=(150-93.6)/150*100%=37.6%
通过以上计算,发现该企业的增值率较高,超过无差别平衡点增值率20.05%,所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款的缴纳。
方案二:如要认定为小规模纳税人,可以将该企业分设成两个零售企业,各自作为独立核算.假定分设后两企业的年销售额均为75万元都符合小规模纳税人条件,适用3%征收率,则:
两个企业支付购入食品价税合计=80*(1+17%)=93.6万元
两个企业收取销售食品价税合计=150万元
两个企业共应缴纳增值税税额=150/(1+3%)*3%=4.37万元
分设后两企业税后净利润合计=150/(1+3%)—93.6=52.
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