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农村信用社抵债资产存在的问题及对策思考 近年来，随着农村信用社业务务经营的不断扩大，借款人或或担保人因无力以货币资金偿偿还贷款而以非货币资产抵偿偿贷款本息的情况大量增加，，农村信用社由此取得的抵债债资产也随之逐渐增多，这无无疑在减少农村信用社资产损损失、降低信贷风险、增加社社会信用观念等方面产生了积积极作用。但据最近对四川省省巴中市农村信用社抵债资产产的情况调查，当前农村信用用社在抵债资产取得、评估、、处置、核算、管理上还存在在着一些困难和问题，严重影影响了信用社的资产质量、会会计核算质量和业务经营效益益，阻碍了农村信用社的发展展，应引起各方高度重视。 一、基本情况 截止XX年年5月末，全市共有独立核算算的信用社56个，其中有抵抵债资产的信用社29个，共共有抵债资产125笔，金额额4451万元，占全市农村村信用社非信贷资产的29%%。在取得抵债资产的信用社社中，改制更名社有21455万，占全市农村信用社抵债债资产的48%。在取得抵债债资产的方式上，经法院判决决取得的85笔，金额22554万元；经双方商议取得的的40笔，金额2197万元元。在抵债资产的物质形态上上，住房、门市、机械设备等等不动产120笔，金额42299万元，占全部抵债资产产的97%。在抵债对象上，，从事商品销售、食品加工、、房地产投资等行业的企64笔，金额3071万万元；经营业主、个体工商户户等个人资产61笔，金额11380万元。在处置利用情情况上，抵债资产的处置利用用率较低，XX年全年只有223笔，319万元的抵债资资产用于出租，其租金收入仅仅16万元；实际出售变现的的只有11笔，金额149万万元，占当年抵债资产金额的的3%。从损失情况看，如果果所有抵债资产全部处置，预预计全市将损失1127万元元，损失率达25%。 （一）虚增抵抵债资产价值，隐藏贷款损失失。抵债资产是指借款人不能能履约还款时，经借款方、贷贷款方、担保方三方协商，或或者仲裁机构仲裁，或者人民民法院判决和裁定，以借款人人、担保人的抵、质押物及其其它资产抵偿贷款本息而形成成的待处理资产。但在实际操操作过程中，由于种种原因，，使所取得的抵债资产的帐面面价值与实际价值相背离，致致使贷款损失不能充分地表现现出来。 1、信用社违背评评估或裁定的抵债资产价值，，而按所抵押的贷款本息合计计额作为抵债资产计价价值。。比如某客户在信用社结欠贷贷款本金260万元，表内应应收利息40万元，经信用社社多次催收不能偿还，信用社社起诉到法院，要求用该客户户设定的抵押物——办公楼抵抵偿。法院裁定办公楼价值1105万元，在扣除取得该笔笔抵债资产所花过户费、诉讼讼费等费用5万元后，该笔抵抵债资产的计价价值（入帐值值）应为100万元。根据《《农村信用社财务管理实施办办法》（以下简称《办法》））之规定：抵债资产的计价价价值低于贷款本金时，抵债资资产的计价价值全部用于核销销贷款本金，其差160万元应经经报批后冲减呆帐准备金，利利息损失额40万元作为坏帐帐报损。而信用社为了不影响响当年的利润计划的实现，却却按300万元计入抵债资产产科目，隐藏了贷款损失1660万元，利息损失40万元元。 2、仲裁或评估机构人人为地虚估抵债资产值。一是是在处置政府担保的乡镇企业业贷款的抵债资产时，由于受受行政干预，法院偏向政府，，裁定其抵债资产价值大多就就高不就低，将根本不能抵偿偿贷款本息的抵债资产按贷款款本息合计额确定其价值，信信用社明知吃亏也无可奈何，，成了“哑巴吃黄连，有苦说说不出”。二是评估机构与借借款人恶意串通，人为虚估，，使信用社信贷资产受到损失失。 3、抵债资产质次价高高或夸大增值潜力。一是个别别贷款由于抵押设定不足值，，或者客户恶意拖欠，信用社社抱着“落一个不如捡一个””的思想不得不用以次充好或或一些滞销商品抵偿贷款本息息。二是对土地、厂房、设备备等资产评估失真，过分夸大大了增值潜力，一旦收回后，，贬值较大。 4、会计核算算失真，资产损失未能准确计计量。一是按抵债资产原价入入帐，未扣出在取得抵债资产产过程中发生的有关费用，按按照《办法》规定，信用社在在取得抵债资产时发生的过户户费、评估费、诉讼费等，在在抵债资产的原价中应优先扣扣除，并以扣除有关费用后的的抵债资产净值作为计价价值值，即入帐金额。所调查的442笔抵债资产中有18笔对对取得时发生的万元费用未予予以扣除，从而虚增抵债资产产值万元。二是抵债资产处置置变现后，其净损失不作帐务务处理。根据《办法》规定，，当变现净收入低于抵债资产产计价价值时，应视其取得时时的情况冲减当期利息收入或或用呆帐准备金冲减资6笔抵债债资产处置变现后，其净损失失额79万元继续摆在抵债资资产科目中，不作帐务处理，，从而隐藏了资产损失额。 36笔，金额23000万元的抵债资产未取得所有有权和使用权。其原因