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农副产品收购发票使用和管理问题调研 农副产品收购发票是是为了方便农民出售自产农产产品而由收购企业自行单向填填开的购销凭证。因该票具有有抵扣增值税税额的功能，成成为税务机关对增值税一般纳纳税人管理的“源头”。自２２００２年１月１日起，增值值税一般纳税人购进农业生产产者销售的免税农业产品的进进项税额抵扣率由１０％提高高到１３％。该政策出台后，，大大调动了农民的生产积极极性，同时给从事农产品经营营的增值税一般纳税人企业提提供了良好的发展空间。但是是，由于该发票有领购方便、、开具成本低、抵扣率高、纳纳税人自行单方填开受各方监监督小等特点，一些不法分子子钻政策空子，规避法律，大大量虚开，给国税部门的增值值税管理工作增加了难度。针针对这一情况，我局组织专门门人员，深入开展农副产品收收购发票使用、管理现状的工工作调研，为进一步加强农副副产品收购发票管理打下基础础。 一、农副产品收购发票票在使用、开具中存在问题 我们通过采取专项检查、分析析典型收购企业等措施，对部部分农副产品收购企业进行了了深入分析，发现当前农副产产品收购发票在开具、使用中中主要存在六类问题：一是农农副产品收购发票开具普遍有有待规范。由于收购企业开票票人员业务素质相对较低，加加上部分发票系事后补开，所所开发票漏项较多，比如票面面所要求的身份证号码、住址址、开票人、收款人漏填、错错填严重。二是某些农副产品品购销者在有少量货物交易的的情况下虚增数量、单价、金金额，造成虚抵进项税额现象象。从小规模纳税企业或个体体经营者处直接收购时，在未未取得普通发票的情况下，企企业自行开具农产品收购发票票入帐。有的对非收购业务应应取得发票的进货，为降低价价格而不取得发票，自行填开开收购发票抵扣税款，虚增收收购数量，长期挂帐报亏。一一方面造成擅自扩大抵扣基数数，少缴增值税，侵蚀了增值值税税基；另一方面造成成本本虚增，也少缴了企业所得税税。更有甚者，个别企业在没没有任何货物交易而虚列农产产品购进业务，虚开收购发票票，以达到少缴增值税税款目目的。三是收购企业存在有对对不属于农产品收购发票使用用范围的购进货物、费用擅自自填开农产品收购发票抵扣进进项税额，将应税货物购进中中发生的运杂费、手续费、招招待费、非正常损耗等费用支支出统统用收购发票填开入帐帐。如某些企业将不在本县境境内收购的农产品业务中的买买价、运杂费、过路费、招待待费、差旅费等用收购发票入入帐，计提进项税额。四是收收购企业把收购发票作为应纳纳税款的调节器，任意调节应应纳税款。有些农产品经营及及加工企业，为达到不缴或少少缴税款的目的，虚构开票时时间，自动调节纳税时间，每每到月末结帐时，根据需要把把开具收购发票的时间提前或或推迟，任意开具没有实际交交易的收购发票，冲抵销项税税额，把农产品收购发票作为为缴税的平衡器。 二、农副副产品收购发票税收管理中存存在的漏洞 针对对收购企业业调研中发现的问题，我局及及时组织征管、法规、税源管管理人员进行研讨、分析，查查找收购发票在税收管理中存存在的漏洞。主要表现在五个个方面：一是在收购环节，由由于农业生产者大多是一家一一户为一个生产单位，分散经经营，点多面广，交易频繁不不易掌握，控管难度极大，无无法提供扣税凭证。由购货方方直接开具收购凭证，既作为为支付货款的凭证，又作为扣扣税凭证，实行自开自抵，不不涉及其他人，缺乏有效监督督制约措施，人为地割裂了购购销双方的制约关系，使税务务机关检查时难以比对。二是是由于供货方在销售其产品时时无法提供真实的自产或非自自产的证明，造成了税务机关关对农副产品供货方的真实性性甄别缺乏有效手段。税务机机关对收购行为的实时监控和和事后监督难以实现。三是农农副产品收购发票管理制度亟亟待完善。现行农副产品收购购发票管理制度对某些具体操操作中的问题没有明确规定，，加之农副产品收购大多进行行现金交易，税务部门的日常常管理和调查取证难以入手。。四是税务机关对农副产品收收购发票的日常稽查不到位，，处罚力度不够。并且稽查环环节多属“秋后算帐”，往往往查补税款数额较大，企业补补缴税款较多，加大了稽查案案件处理时的难度，行政诉讼讼时有发生。造成了个别税务务部门处理农副产品收购发票票违章行为往往作少许罚款了了事，不能触动企业的根本利利益，引不起企业的足够重视视。五是税收管理员贯彻执行行税收政策不到位。按照税收收管理员的职责规定，税收管管理员要加强对所辖纳税人的的巡查巡管，及时准确掌握纳纳税人的生产经营、资金、货货物等情况，而部分税收管理理员责任心不强，巡查不认真真、不深入、不细致，不进车车间和仓库进行实地查看，监监控作用没有得到充分发挥，，为企业利用收购发票肆意偷偷逃税款提供了可乘之机。 三、对农副产品收购发票使用用和管理的几点对策 (一一)加强纳税评估 针对收购购企业纳税申报异常率较高的的情况，我局从构建