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财政税收 案例解析过程 押题二 解析： 　　91、参考教材第152页。城建税实行地区差别比例税率，按照纳税人所在地的不同，税率分别为三档： 　　(1)纳税人所在地为市区的，税率为7%; 　　(2)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%; 　　(3)纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 　　92、参考教材第151-152页。城市维护建设税，简称城建税，是国家为了扩大和稳定城市维护建设资金的来源，加强城市的维护建设，对缴纳增值税、消费税、营业税(“三税”)的单位和个人以其实际缴纳的 　　“三税”税额为计税依据而计征的一种税。城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”金额，即消费税、增值税、营业税税额。不包括外商投资企业、外国企业和进口货物者缴纳的“三税”。 93、城建税应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税”税额?适用税率=(20万元+10万元)?7%=21000元。 　　94、该企业12月份应补缴的城建税=该企业12月份应补缴的“三税”金额?适用税率=0.6万元?7%=420元。但纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 95、参考教材第153页。现行教育费附加征收比率为3%。应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税、营业税税额?征收比率=(20万元+10万元)?3%=9000元 解析：86、参考教材第132、133页。根据我国现行个人所得税法的规定，在计税依据上，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。在税率上，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。在税收优惠上，国债和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税。所以，王某利息收入应纳个人所得税=应纳税所得额?适用税率=(5000-2000)?20%=600元。 　　87、参考教材第132页。根据《中华人民共和国个人所得税实施细则》的规定，“偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。”王某购物抽奖取得中奖收入3000元属于偶然所得，适用偶然所得的相关规定，其应纳个人所得税=应纳税所得额?适用税率=3000?20%=600元。 　　88、参考教材第132页。股息所得，以每次收入额为应纳税所得额，税率为20%。取得股息收入l000元应纳个人所得税=应纳税所得额?适用税率=1000?20%=200元。 　　89、参考教材第133页。(1)根据个人所得税有关税收优惠的规定，“省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金”，“按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退休费、退休工资、离休工资、离休生活补助费”，均免纳个人所得税，王某取得的国家体育总局颁发的体育奖金2000元、取得退休工资l000元都免纳个人所得税，A、B不正确。(2)个人所得税，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，所以C正确。(3)关于自行申报纳税的纳税期限中，有D项规定，所以该项也正确。 90、应纳税额=∑分项应纳税额=600 600 200=1400元。 解析： 　　96、参考教材第186页。三级预算单位，也称基层预算单位，是指向二级预算单位(如无二级预算单位，直接向一级预算单位)编报预算，领拨缴销预算资金，没有所属预算单位的预算单位。 　　97、参考教材第189、187页。事业单位收入主要包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入等。A.财政拨款收入和D.预算外资金收入，均属于行政单位的收入内容。 　　98、参考教材第173页。关于政府预算调整的内容，教材也是要求掌握的。预算调整的主要内容有局部调整和全面调整。备选的是局部调整的四种情况，其中，由于行政区划或者企业、事业单位隶属关系的改变，使其预算的隶属关系发生改变，从而将全部预算划归新的领导部门或者接管单位的调整方法，称为预算划转。 　　99、参考教材第189-191、198页。经费自给率=[(事业收入+经营收入+附 　　属单位上缴收入+其他收入)?(事业支出+经营支出)]?100%=各项收入540 　　万元?(事业支出560万元 经营支出240万元)?100%=67.5%。 　　100、参考教材第199页。人员支出比率=人员支出?事业支出?100%=人员支出l60万元?事业支出560万元?100%=28.57%。 押题一 1.解析：根据我国现行增值税法的规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 =50000+50000×20%=60000元；应纳税额＝组成计税价格