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信息技术能力对内部控制作用及理论框架 　　摘 要：内部控制的实质是外部投资者对企业董事会行为的监督过程。它被誉为企业的“长寿基因”，对企业的生存和发展起着重要作用。信息化下内部控制问题研究是一个综合性问题研究，具有交叉性，需要运用多种理论加以理解。从内部控制实施的角度出发，探讨信息技术能力对内部控制作用，认为信息技术能力从制度层面、流程层面以及信息层面对内部控制产生了积极的效果，同时构建了信息技术能力对内部控制作用的研究框架，以期为以后的研究提供帮助。 　　关键词：信息技术能力；信息化；内部控制；理论框架 　　中图分类号：F275 　　文献标识码：A 文章编号：1672-1101（2014）02-0034-05 　　收稿日期：2013-12-10 　　基金项目：安徽工业大学研究生创新研究基金（2013099）；安徽省教育厅人文社科重点研究基地重点项目（SK2012A155） 　　作者简介：李云龙（1989-），男，安徽合肥人，硕士，研究方向：资本运营与财务控制。 　　The role and the theoretical framework of information 　　technology capability on the internal control 　　LI Yun-long 　　（School of Business， Anhui University of Technology， Ma’anshan， Anhui 243032， China） 　　Abstract：The essence of internal control is a monitoring process of outside investors to corporate the board’s behaviors， which is hailed as the company’s “longevity gene” and plays an important role in the survival and development of enterprises.The study of internal control under information technology is a comprehensive problem with cross-cutting features， needing the understanding via a variety of theories. This paper， by exploring the role of IT capability from the perspective of the implementation of internal control， suggests that IT capability have produced positive results at the system， proces and information levels while constructing a research framework between IT capability and internal control in order to provide help for the the future research. 　　Key words： IT capablity； information； internal control； theoretical framework 　　内部控制源于私有制所带来的弊端，它是对所有人财产的一种保护。国家组织的统治者通过财产记录定期核对和检查、人员岗位分离等牵制手段，防止下级串通舞弊侵占财产以及意志不能得到正确贯彻、执行。如今，企业组织成为社会的重要组成部分，其经营绩效的好坏会对整个经济产生重大影响。在企业实际的内部控制实施中，很多企业将其当成是一项“任务”，“走形式”现象严重，其实质在企业高层的“动机性管理”中发生了扭曲，事后控制是主要形式[1]。其实，企业在运行过程中有两套程序和制度，一种是企业在发展过程中形成的、具有自身特色的程序制度，另一种则是内部控制制度，它是政府、外界投资者通过法律法规对企业的强制要求，可以说内部控制制度是嵌入到企业的日常经营管理中去的。企业经营管理过程伴随着企业的生产过程，它是一个物流过程，也是一个生产工艺过程，其实质就是产生信息、传递信息过程。而内部控制的目的就是揭示信息以及产生预警，从而保障信息的真实完整。内部控制既是对信息的反映，也是对企业制度的反映，所以内部控制有效性表现在信息披露上，而实质体现在制度上，就是企业对政府、社会公众以及投资者等利益相关者的利