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关于完善现代企业内部控制制度的思考 　　摘要：为了完善企业内部控制，保证会计信息质量，就需要对公司治理结构和信息披露制度进行完善，这也为保证企业发展有着重要的意义。面对日趋激烈的市场竞争，企业要想更好的生存和发展下去，就必须要强化企业内部的控制体系建设。本文是对现代企业治理机制下内部控制制度问题进行的探讨。 　　关键词：现代企业 内部控制制度 完善 思考 　　随着经济全球化的形成和我国市场经济的快速发展，工业化、城镇化发展的步伐进一步加快，现代企业管理理念和企业内部控制制度正逐渐被各企业所接收，因为完善企业内部控制体系，能够对企业治理结构和信息披露有着重要的意义。面对日趋激烈的市场竞争，企业要想更好的生存和发展下去，就必须要强化企业内部的控制体系建设。本文通过对现代企业治理机制下内部控制制度问题进行的探讨分析，并就企业下一步的发展对企业内部控制制度提出一些合理建议。 　　1 现代企业内部控制理念 　　现代企业管理下的内部控制主要是对企业正常经营的项目所采取的一系列必要的管理措施，这些管理措施贯穿于企业的方方面面，我们具体可以从以下五个方面进行分析：一是控制环境，包括对企业控制的建立和实施，如管理哲学、经营方式、组织结构、人力资源政策与实务、董事会等有着重大影响的一组因素。二是风险评估，包括风险的辨识度和风险分析。三是控制活动，主要是为了保证企业目标能否实现而建立的政策和程序是否完善。四是信息的沟通能力，其中包括对财务目标相关的信息进行的系统记录。五是监督措施，通过对控制活动的检查来实现对控制系统的监督。 　　2 现代企业内部控制制度的作用 　　内部控制制度是企业内部管理制度的重要组成部分，同时也是对会计制度进行有效地执行，为了实现对财务目标的保护性措施进行的完善，其基本作用主要就是为了保证企业经营活动的效率性和效果性，以及保证资产安全经营和财务报告实现可靠性等，具体分析如下： 　　①保证贯彻企业经营方针，以此实现经营目标，内部控制需要渗透到企业经营管理活动的各个方面，并有相应的内部控制制度。②保证企业各项资产的安全和完整，避免资产的流失。而完善的内部控制制度保证业务处理过程的透明度和处理结果的客观性，避免或减少工作中的失误以及技术的失误等，以此对企业各项资产的安全和完整进行保证，避免资产的流失。③保证企业经营管理信息和会计资料的真实性、完整性和可靠性。通过对内部控制系统的检查来提高和保证会计业务信息记录的真实性、可靠性和完整性。④保证各部门生产经营活动的正确性和可靠性，这样才能使会计制度贯穿于各个执行过程中。而内部控制制度贯穿各个方面，是为了保证整个会计制度在实施过程中的顺利进行。⑤提高业务处理的工作效率，加强岗位责任制。内部控制制度要求企业各职能部门的工作能够相互协调和制约，这样才能明确企业各部门工作职责和范围，有利于发挥专业优势，提高会计工作效率。 　　3 我国企业内部控制制度的现状 　　我国开始加大对企业内部控制的推动作用主要是从20世纪90年代起开始的，并将内部控制定义为：在保证业务活动有效进行的时候，也要对资产的安全和完整进行保证，还要纠正错误信息，保证会计资料的真实、合法和完整，而制定和实施的政策与程序。 　　随着企业内部控制制度的不断推动深入，政府管理部门也出台一些规范性的指导意见，这样企业的财务系统的内部控制和管理也将不断完善。但仍存在一部分企业内部控制还是很不完善，例如，内部控制仅停留在会计系统的内部控制层面上，管理松懈、会计信息的失真、违纪金额居高不下和企业的损失浪费以及财产流失的现象，这些问题如果完善，将会避免公司治理机制的失衡等现象。 　　4 企业内部控制制度存在问题的原因 　　4.1 公司内部缺乏相互监督、制衡机制 　　许多企业虽然在形式上建立了法人治理结构，但是仍有一些企业在转制、改革过程中，一味地“放权让利”，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中，根本没有实现所有权与决策权的分离，监督、制衡形同虚设，以此对经营者缺乏监督约束机制。 　　4.2 股权结构不合理 　　目前，我国很多上市公司绝大多数都是由国企改制后再上市的，所以很多国有企业的国有股、法人股占总股本的比例高达68.4%，流通股在总股本中的比例仅为31.6%，国家主体占据了绝对的优势，流通股、法人股、国家股之间的比例严重失衡，不利于公司长远发展。 　　4.3 制度还不尽健全，内部审计能力薄弱 　　由于现代企业内部控制理念的学习和贯彻落实还不到位，政府干预仍时有发生，因此企业激励、约束机制仍不完善，企业内部的审计财务数据的真实性、合法性等都需要进行监督，以此保证生产经营合理进行。因此就需要企业对内部审计工作的职能进行完善，以此保证企业审计人员的高素质工作。 　　5 完善企业内部控制制度的思考和几